我國一向重視和鼓勵科技型企業(yè)進行自主技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)與科技成果轉(zhuǎn)化,在相關(guān)稅收減免、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持等諸多方面有著優(yōu)惠政策與資金扶持計劃。其中,研發(fā)活動加計扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定就是兩項對企業(yè)有直接稅收減免作用的優(yōu)惠政策。但是,目前很多企業(yè)還僅僅局限于從加計扣除方面享受相關(guān)的政策利好,對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定則了解不多,即使是了解相關(guān)政策的企業(yè),大多又認(rèn)為申請條件過高而自身難以企及。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件
因此,本文在對目前高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定常見問題分析的基礎(chǔ)上,就企業(yè)關(guān)注點較多的問題進行集中解答,供大家在實際工作中參考:
1、我公司2020年9月成立,從時間上看,2021年可以認(rèn)定高新企業(yè)技術(shù)企業(yè)嗎?
回答:不能?!墩J(rèn)定辦法》第十一條“須注冊成立一年以上”是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上。依甘肅省目前的政策,每年高新企業(yè)認(rèn)定時間大概在6月和8月兩批次,也就是說在2020年8月之前成立的企業(yè)有可能趕上第二批次申報時間,具體時間以認(rèn)定當(dāng)年甘肅省科技廳網(wǎng)站公布的通知為準(zhǔn)。
2、分公司、子公司可以報高新企業(yè)嗎?
回答:分公司不行,子公司可以。因為分公司沒有資格單獨申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的資格,但是可以與總公司共同享受稅收優(yōu)惠。子公司是具有獨立法人資格的,因此只要符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中的相關(guān)要求,就可以單獨申請高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定,且成功認(rèn)定后同樣能享受到稅收優(yōu)惠。
3、我公司有專利,就一定可以報高新企業(yè)嗎?
回答:不一定。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?,并在中國法律的有效保護期內(nèi)。知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè)。而且實用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)等(不含商標(biāo))Ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時,僅限使用一次。即第一次認(rèn)定高新企業(yè)時已使用過的知識產(chǎn)權(quán),下次高新企業(yè)認(rèn)定不能再次使用。
注:知識產(chǎn)權(quán)可以是自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式。
4、我公司成立第一年,在財務(wù)方面應(yīng)注意什么方面?
回答:公司成立第一年,財務(wù)帳上需要保持有一定的收入(不要為零)。賬簿設(shè)置需要有研發(fā)費用,保持研發(fā)費用占比達到相應(yīng)的指標(biāo)。同時,賬簿數(shù)據(jù)保持和納稅申報表的統(tǒng)一。
注:企業(yè)(近三個會計年度)的研究開發(fā)費用總和與同期銷售收入總和的比例最近一年不低于5%(銷售收入小于5.000萬元(含))、不低于4%(銷售收入在 5.000萬元至2億元(含))和不低于 3%(銷售收入在2億元以上的企業(yè))。如果實際經(jīng)營期不滿三年的,就按實際經(jīng)營時間計算。
5、高新企業(yè)申報中的科技人員指的是?
回答:企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的,累計實際工作時間在 183 天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。
注:企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。
6、得分多少可以通過高新企業(yè)認(rèn)定?
回答:70分以上(不含70分)。高新企業(yè)認(rèn)定主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標(biāo)進行評價。各級指標(biāo)均按整數(shù)打分,滿分為 100 分(知識產(chǎn)權(quán)部分占30分,科技成果轉(zhuǎn)化占30分,研發(fā)組織管理水平占20分,成長性指標(biāo)占20分),綜合得分達到 70 分以上為符合認(rèn)定要求。
7、高新企業(yè)研發(fā)費用歸集范圍是什么?
回答:高新企業(yè)研發(fā)費用的歸集范圍如下:
人員人工費用;直接投入費用;折舊費用與長期待攤費用;設(shè)計費用;裝備調(diào)試費用與試驗費用;委托外部研究開發(fā)費用;企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用;其他費用。
注:高新企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費用歸集口徑和研發(fā)費用加計扣除口徑不一致。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
其他費用:包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。(此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%。)
8、研發(fā)費用歸集辦法是?研發(fā)費用歸集
回答:企業(yè)的研究開發(fā)費用是個大總和,是把各個單項研發(fā)活動分別進行有效測度,進而加總計算出來。而研發(fā)費用歸集,是直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集,所以在填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”時必須細致。
注:企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目,提供相關(guān)憑證及明細表,并按本《工作指引》要求進行核算。
9、對出具專項審計報告的中介機構(gòu)有什么要求沒有?
回答:根據(jù)相關(guān)要求,凡是給企業(yè)出具專項審計或鑒證報告、財務(wù)會計報告等的服務(wù)商或機構(gòu),都必須滿足以下幾個條件:
(1)具備獨立執(zhí)業(yè)資格,成立三年以上,近三年內(nèi)無不良記錄。
(2)承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%,全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。
(3)工作人員要有良好的職業(yè)道德,對國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策非常精通,還要了解高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有關(guān)要求。
10.大家常說的高新企業(yè)認(rèn)定的典型特征,主要指的是什么?
可以歸結(jié)為:三個持續(xù)、 八大領(lǐng)域 、八個條件。
三個持續(xù):①持續(xù)研究與開發(fā);②持續(xù)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化;③持續(xù)形成核心知識產(chǎn)權(quán)。
八大領(lǐng)域:①電子信息;②生物與新醫(yī)藥;③航空航天;④新材料;⑤高技術(shù)服務(wù);⑥新能源與節(jié)能;⑦資源與環(huán)境;⑧先進制造與自動化。
八個條件:①成立年限;②知識產(chǎn)權(quán);③技術(shù)領(lǐng)域;④科技人員;⑤研發(fā)費用;⑥高品收入;⑦創(chuàng)新能力;⑧違法行為。
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