深圳市高新企業(yè)如何做好后期的優(yōu)惠享受延續(xù)?

想要確保優(yōu)惠長(zhǎng)期延續(xù)，高新企業(yè)如何做好前期后續(xù)規(guī)劃?

高企申報(bào)的意義不必多說(shuō)，從稅收優(yōu)惠到品牌形象的提升，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)很好的機(jī)會(huì)。目前本年度深圳市的申報(bào)工作尚未展開(kāi)，企業(yè)是否滿(mǎn)懷期待申報(bào)，不想以失敗告終?我們先一起來(lái)看讀懂高新申報(bào)“干貨”吧，祝您成為真正的“高企”。

首先了解企業(yè)不能通過(guò)認(rèn)定的幾種可能問(wèn)題性：

1、成長(zhǎng)性不夠好的企業(yè)，且授權(quán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)較少;

2、研發(fā)費(fèi)用日常做帳不規(guī)范，被稅務(wù)抽查后提供不出有效的證明;

3、總收入中，貿(mào)易性質(zhì)產(chǎn)品的收入占比較大;

4、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)從成本中挖掘研發(fā)費(fèi);

5、網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，企業(yè)提供的證明附件材料不充分。

6、企業(yè)近三年發(fā)生稅務(wù)處罰、重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

如何在申報(bào)前做好準(zhǔn)備？

1.查閱高企文件

仔細(xì)研讀《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))是重中之重，任何脫離認(rèn)定管理辦法和管理工作指引的政策解讀當(dāng)然都是靠不住的。

2.仔細(xì)研讀以上文件后，進(jìn)行企業(yè)自查

根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果、組織管理水平、財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并聘請(qǐng)財(cái)務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用規(guī)劃，并針對(duì)財(cái)務(wù)情況，納稅情況進(jìn)行自查，保證企業(yè)未有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)規(guī)劃

設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)

設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)是企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的起始，是財(cái)務(wù)部門(mén)歸集各項(xiàng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及時(shí)建立企業(yè)的研發(fā)中心將企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)且高企認(rèn)定要求的相關(guān)人員納入研發(fā)中心統(tǒng)一管理，研發(fā)中心由分管副總經(jīng)理或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。

研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)

研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)部門(mén)分配各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的依據(jù)，也是企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的依據(jù)，是企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的必備條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)實(shí)際將要從事的研發(fā)活動(dòng)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式(主要是研發(fā)計(jì)劃書(shū)，詳見(jiàn)附件)申請(qǐng)立項(xiàng)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后從事相關(guān)研發(fā)活動(dòng)。

研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目備案

科技備案是指企業(yè)將自已立項(xiàng)的科技研發(fā)項(xiàng)目及時(shí)報(bào)所屬科技部門(mén)備案，為財(cái)務(wù)部門(mén)爭(zhēng)取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除作準(zhǔn)備。根據(jù)稅務(wù)部門(mén)檢查的要求，科技備案是認(rèn)定研發(fā)項(xiàng)目的前提條件，按要求在所得稅匯算清繳前提交相關(guān)材料，可享受150%的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

注意：科技備案的研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況填寫(xiě)，當(dāng)立項(xiàng)預(yù)算金額與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用金額相差10%以上的，需要重新立項(xiàng)并說(shuō)明相關(guān)原因。

研發(fā)費(fèi)用核算

是指財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)研發(fā)機(jī)構(gòu)的研發(fā)項(xiàng)目按月對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核算，并在各項(xiàng)目間進(jìn)行分配。準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用是建立企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)體系的關(guān)鍵之一，是準(zhǔn)確申報(bào)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和申請(qǐng)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的必備條件。無(wú)法準(zhǔn)確核算企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，既使獲取了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，也無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。

研發(fā)設(shè)備管理

研發(fā)設(shè)備管理是指在建立研發(fā)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)，將研發(fā)用的或者與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的設(shè)備，如研發(fā)中心的房屋、土地、辦公設(shè)備、試驗(yàn)設(shè)備、檢測(cè)儀器、小試中試設(shè)備等，單獨(dú)造冊(cè)管理。研發(fā)設(shè)備的數(shù)量不宜過(guò)多，也不宜過(guò)少，一般工業(yè)企業(yè)以所提折舊額占全部研發(fā)費(fèi)用的15%-25%為宜。設(shè)備科和技術(shù)部門(mén)每月統(tǒng)計(jì)研發(fā)設(shè)備在各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目間的使用情況(工作量分配)，財(cái)務(wù)部根據(jù)工作量各研發(fā)項(xiàng)目分配應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的折舊。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)

知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)是指技術(shù)部門(mén)要根據(jù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況及時(shí)申報(bào)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)是證明企業(yè)研發(fā)活動(dòng)具體高新技術(shù)企業(yè)特征的重要材料，也是企業(yè)研發(fā)成果的重要體現(xiàn)，是企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)和復(fù)審的必備條件。

注意：知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)要符合高企認(rèn)定對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)先進(jìn)程度、核心支撐作用、數(shù)量、獲得方式等評(píng)價(jià)要求。

科技成果轉(zhuǎn)化證明材料等申報(bào)準(zhǔn)備

企業(yè)根據(jù)研發(fā)活動(dòng)的開(kāi)展情況，及時(shí)做好新技術(shù)與新產(chǎn)品、新工藝、新材料的銜接應(yīng)用，并提供佐證材料(包括對(duì)應(yīng)用相關(guān)技術(shù)的軟件產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品的申請(qǐng)，產(chǎn)品質(zhì)量運(yùn)行情況的檢測(cè)報(bào)告)。

特別是企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定，隨著高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理的嚴(yán)格化，有無(wú)高新技術(shù)產(chǎn)品證書(shū)將成為判斷企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品是否屬于高新技術(shù)產(chǎn)品的重要標(biāo)準(zhǔn)。高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)證切記取怪名或者過(guò)于繁雜的名稱(chēng)，注意名稱(chēng)的概括性，以方便財(cái)務(wù)部門(mén)歸集高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。

高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算、軟件產(chǎn)品登記

高新產(chǎn)品收入核算是指財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)逐步分類(lèi)核算高品和非高品的收入，根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)品類(lèi)別分類(lèi)核算各項(xiàng)高新技術(shù)產(chǎn)品收入，注意發(fā)票名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)與高品名稱(chēng)一致，如無(wú)法保持一致的，至少在發(fā)票上模糊開(kāi)票，附件清單里注明是哪一類(lèi)高品收入，以方便財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)審核。

特別是對(duì)于有軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售的企業(yè)，要及時(shí)申請(qǐng)軟件產(chǎn)品登記(提供軟件著作權(quán)證書(shū)、軟件產(chǎn)品檢測(cè)報(bào)告等)。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行即征即退政策。

研究開(kāi)發(fā)組織管理的建立

根據(jù)企業(yè)實(shí)際及研發(fā)機(jī)構(gòu)建立情況，及時(shí)建立與高校的產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目(簽訂產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議)、企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用核算制度、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)人員績(jī)效管理制度

4.知識(shí)產(chǎn)權(quán)準(zhǔn)備是重中之重

知識(shí)產(chǎn)權(quán)與高新評(píng)審指標(biāo)中的兩項(xiàng)評(píng)分(知識(shí)產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化能力共計(jì)60分)密切相關(guān)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量和質(zhì)量對(duì)高企打分起著至關(guān)重要作用。

提醒：滿(mǎn)分檔需要企業(yè)平均每年5項(xiàng)以上(成立3年以上的企業(yè)，至少需要15項(xiàng)以上專(zhuān)利及對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品才能達(dá)到滿(mǎn)分檔)。所以知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量少的企業(yè)，盡快啟動(dòng)實(shí)用新型和軟件著作權(quán)等專(zhuān)利的申請(qǐng)。

看到這里，如果您對(duì)相關(guān)申報(bào)政策仍一知半解，請(qǐng)繼續(xù)向下看。

01

對(duì)政策文件源的把握和理解

由于所有關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，均依據(jù)于企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，所以我們應(yīng)該從企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定的條款入讀。

企業(yè)所得稅法是這樣規(guī)定的：高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1、產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

2、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例;

3、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

上述五項(xiàng)條件中，第2、3、4項(xiàng)是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的量化指標(biāo)，是政策的核心和要點(diǎn)，也是后續(xù)相關(guān)文件的核心內(nèi)容，我們學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)要學(xué)會(huì)掌握政策的要點(diǎn)或核心內(nèi)容，這叫提綱挈領(lǐng)。

而上述三項(xiàng)核心政策，在實(shí)踐工作中，多數(shù)企業(yè)感到第4項(xiàng)政策，即“科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例”這一項(xiàng)，在制造業(yè)中是難點(diǎn)，只要突破了這一難點(diǎn)，其他幾項(xiàng)比較容易達(dá)成政策所要求的條件要素。

02

正確理解政策導(dǎo)向，把握政策核心要點(diǎn)

創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策是中央促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)組成部分，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，其政策導(dǎo)向是十分明確的，即：堅(jiān)持高新導(dǎo)向，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位;堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍;堅(jiān)持扶持“雙創(chuàng)”、加大對(duì)科技型中小 企業(yè)的支持力度，適當(dāng)放寬對(duì)中小企業(yè)的認(rèn)定條件，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新;堅(jiān)持放管結(jié)合，簡(jiǎn)化和優(yōu)化認(rèn)定管理流程。

理解了政策精神和政策導(dǎo)向，還要把握政策的核心，高新技術(shù)企業(yè)政策的核心就是高新技術(shù)企業(yè)的八項(xiàng)條件，八項(xiàng)條件中三個(gè)比例要求是核心要點(diǎn)(與企業(yè)所得稅法中的三項(xiàng)核心條件相同)。

在掌握了高新技術(shù)企業(yè)的政策條件后，我們還要熟悉高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定程序，認(rèn)定程序大致如下：

企業(yè)提出書(shū)面申請(qǐng)。

在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”注冊(cè)登記，向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

申請(qǐng)時(shí)提交下列材料：

1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū);

2. 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件;

3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開(kāi)發(fā)的組織管理等相關(guān)材料;

4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料;

5. 企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料;

6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料;

7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū));

8. 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。

企業(yè)申報(bào)的資料經(jīng)專(zhuān)家評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，即由財(cái)政、稅務(wù)、科技三部門(mén)組成的認(rèn)定管理小組確認(rèn)并公示。

03

高新技術(shù)企業(yè)做好后續(xù)工作

確保優(yōu)惠政策長(zhǎng)期延續(xù)

高新技術(shù)企業(yè)，每年5月底前應(yīng)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。

這里要特別注意的是，高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，認(rèn)定機(jī)構(gòu)將取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

1、在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;

2、發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;

3、未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在本企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)后，重點(diǎn)要做好相關(guān)資料檔案的歸檔和保存，以備高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定機(jī)構(gòu)來(lái)檢查，備查資料中比較重要的資料有：

1、各項(xiàng)技術(shù)專(zhuān)利證書(shū)，新產(chǎn)品證書(shū)，企業(yè)技術(shù)人員發(fā)表的技術(shù)論文，企業(yè)參與重大科研活動(dòng)的相關(guān)記錄文件;

2、企業(yè)技術(shù)人才檔案，相關(guān)技術(shù)人員的學(xué)歷證書(shū)、培訓(xùn)和進(jìn)修證書(shū)、技術(shù)資格證書(shū)，受到政府或部門(mén)技術(shù)表彰的證書(shū)，參與各項(xiàng)科研活動(dòng)人員的相關(guān)記錄;

3、符合技術(shù)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)范圍的各項(xiàng)支出的核算和統(tǒng)計(jì)資料。

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