2022年最新個(gè)人所得稅延續(xù)優(yōu)惠政策梳理!
全年一次性獎(jiǎng)金的定義
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)的規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
為持續(xù)減輕個(gè)人所得稅納稅人負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào) )： 居民個(gè)人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以繼續(xù)選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。
近期整理了一些大家常問的關(guān)于取得獎(jiǎng)金怎么繳納個(gè)人所得稅的問題，大家一起來看一下看
一、2022年1月1日以后，單位發(fā)的全年一次性獎(jiǎng)金還可以單獨(dú)計(jì)稅嗎？
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào) )規(guī)定：居民個(gè)人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以繼續(xù)選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。
二、如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策，應(yīng)該怎么計(jì)算個(gè)稅呢？
選擇單獨(dú)計(jì)稅的，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額。
例如：居民個(gè)人小劉2022年1月從單位取得2021年度全年績(jī)效獎(jiǎng)金48000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅方式，取得2022年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元。如何計(jì)繳個(gè)人所得稅?
1、確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000(元)
2、適用稅率10%，速算扣除數(shù)210.
3、全年一次性獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590(元)
4、綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)
5、全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：4590+2280=6870(元)
三、如果我選擇合并計(jì)稅，應(yīng)該如何計(jì)算呢？
如果選擇合并計(jì)稅，則與工資薪金一起并入綜合所得適用綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。
例如：居民個(gè)人小劉2022年1月從單位取得2021年度全年績(jī)效獎(jiǎng)金48000元，選擇合并方式計(jì)稅，取得2022年全年工資120000元，不考慮三險(xiǎn)一金，無其他所得收入，專項(xiàng)附加扣除12000元。如何計(jì)繳個(gè)人所得稅?
全年應(yīng)納個(gè)人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)
四、全年獎(jiǎng)可以和綜合所得一起計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅，我選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢？
答：在選擇計(jì)稅方式時(shí)，建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。具體操作時(shí)，您可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，APP會(huì)自動(dòng)計(jì)算出兩種計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額。
具體操作為：在申報(bào)表“工資薪金”項(xiàng)下的“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”中選擇將單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得。
如預(yù)扣預(yù)繳時(shí)選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入工資薪金收入，那么次年辦理年度匯算時(shí)不可以將該筆獎(jiǎng)金從綜合所得中分拆出來
除了和獎(jiǎng)金相關(guān)的優(yōu)惠政策繼續(xù)延用
還有其他的優(yōu)惠
一起再來復(fù)習(xí)一下吧!
上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延續(xù)至2022年度
居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計(jì)算納稅。
例如：2022年1月，小張對(duì)上市公司1年前授予的股票期權(quán)行權(quán)，行權(quán)價(jià)每股6元，行權(quán)當(dāng)日股票收盤價(jià)為每股10元;共行權(quán)6萬股，行權(quán)時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?
1、應(yīng)納稅所得額=(10-6)*60000=240000元
2、根據(jù)綜合所得個(gè)稅稅率表：超過144000元至300000元，稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元， 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=240000*20%-16920=31080元。
免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策延續(xù)至2023年底
滿足下列兩種情況之一，可以享受免于匯算清繳政策：一是年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的;二是年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。
注意：居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不包括在免于辦理匯算清繳補(bǔ)稅的范圍內(nèi)。
例如：
1、張三2022年度全年收入11萬元，假設(shè)年度累計(jì)預(yù)繳稅款200元，全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅620元，應(yīng)補(bǔ)稅420元。張三是否應(yīng)該辦理匯算清繳?
答：張三雖然補(bǔ)稅金額超過400元，但年綜合所得收入未超過12萬，符合第一種情形，可免于匯算。
2、張三2022年度全年收入13萬，假設(shè)年度累計(jì)預(yù)繳稅款200元，全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅500元，應(yīng)補(bǔ)稅300元。張三是否應(yīng)辦理匯算清繳?
答：張三雖然綜合所得收入超過12萬，但補(bǔ)稅金額未超過400元，符合第二種情形，可免于匯算。
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