在2022年3月24日，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)務(wù)部發(fā)布了一則稅收優(yōu)惠政策。為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅的優(yōu)惠政策公告如下：
自2022年4月1日開始，到2022年12月31日，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅為3%，免征增值稅。預(yù)交3%的增值稅項(xiàng)目，也暫停預(yù)交增值稅。
這個(gè)公告對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)可以說(shuō)是很有利了。小規(guī)模納稅人免征增值稅，意味著小規(guī)模納稅人企業(yè)年開票額500萬(wàn)以內(nèi)，增值稅連帶附加稅一起不用繳納了。需要注意的是開增值稅普票的小規(guī)模納稅人不再繳納增值稅。
除了興奮外，大部分人對(duì)這次的政策還是一頭霧水，半知半解。
小編把大家關(guān)注的問題整理為3個(gè)疑點(diǎn)：
疑點(diǎn)1：之前不是3%減按1%征收么 現(xiàn)在是恢復(fù)3%免征收么?還是4月開始，開票稅率直接是0稅率?
疑點(diǎn)2：不存在季度免稅45萬(wàn)的限額免稅了嗎?即使小規(guī)模超過45萬(wàn)也不需要交了嗎
疑點(diǎn)3：政策沒有明確說(shuō)是普票還是專票，所以，開專票也免稅嗎?
今天和大家一起帶著以上疑問，學(xué)習(xí)一下這個(gè)新政策：
疑問1：之前不是3%減按1%征收么 現(xiàn)在是恢復(fù)3%免征收么?還是4月開始，開票稅率直接是0稅率?
解讀：
由于疫情影響，增值稅小規(guī)模納稅人的稅率從2021年4月1日開始，統(tǒng)一為3%減按1%征收，這次15號(hào)文發(fā)布后，再次延續(xù)了減免稅率政策，執(zhí)行期間延長(zhǎng)至2022年3月31日!
也就是說(shuō)。
增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%的政策截止到月底就要結(jié)束了!
4月開始，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人開票就不能按照1%開具了!恢復(fù)了3%的征收率。注意，這類小規(guī)模納稅人在開普票時(shí)，小編預(yù)測(cè)可能是直接選“免稅”。
疑點(diǎn)2：不存在季度免稅45萬(wàn)的限額免稅了嗎?即使小規(guī)模超過45萬(wàn)也不需要交了嗎?
解讀：
關(guān)于季度銷售額45萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。這個(gè)政策是來(lái)自于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)文的規(guī)定：自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下(季度45萬(wàn)以下，含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
而剛發(fā)布的新政策是這么說(shuō)的：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;
這兩個(gè)政策就會(huì)存在重疊的情況，我們到底應(yīng)該怎么理解呢?
小編個(gè)人認(rèn)為：從2022年4月份起，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅收入，直接免征增值稅，不再受限于月銷售15萬(wàn)、季度45萬(wàn)這個(gè)條件！
舉個(gè)例子，一小規(guī)模納稅人，征收率為3%，預(yù)測(cè)2022年季度銷售額達(dá)60萬(wàn)元，根據(jù)15號(hào)公告，即使超了45萬(wàn)元，也可以享受免征增值稅得優(yōu)惠政策!
疑點(diǎn)3：政策沒有明確說(shuō)是普票還是專票，所以，開專票也免稅嗎?
解讀：
這里我們可以參照以前的減免政策，在執(zhí)行中，免稅的也只有普票，專票都是不免的，我們可以假設(shè)一下，如果小規(guī)模納稅人開具給一般納稅人的專票，免征了銷項(xiàng)稅額，而一般納稅人取得發(fā)票后正常做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，就會(huì)造成增值稅流轉(zhuǎn)稅不閉環(huán)。
所以，專票這塊肯定是不免稅的！開專票按照3%。
最后提醒大家，如果小規(guī)模納稅人享受了免稅政策，但是年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬(wàn)元，就要強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人了，而一般納稅人是不享受政策的!這一點(diǎn)務(wù)必注意!
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