高新技術(shù)企業(yè)申報被否的十大財務(wù)問題
按照筆者的經(jīng)驗，申報高新技術(shù)企業(yè)被否的原因，絕大部分都不是財務(wù)方面的問題，因為高新申報過程中需要提交的最主要的財務(wù)資料就是幾個審計報告，審計報告主要作用就是證明公司的研發(fā)費、高品收入等財務(wù)指標是滿足高新條件的。但凡企業(yè)去申報高新，這些條件肯定都是滿足的，至少經(jīng)事務(wù)所鑒證后反映在審計報告中的指標是滿足條件的，要不企業(yè)壓根也不會去申請高新了。審核的時候，財務(wù)專家其實可獲得的財務(wù)信息是非常有限的，大部分的財務(wù)問題是很難在審核過程中被發(fā)現(xiàn)的。這可能也是高新審核一般需要四個技術(shù)專家，卻只要一個財務(wù)專家的原因。
所以筆者認為高新申報因財務(wù)問題被否，90%以上的情況下都是企業(yè)自身工作沒有做好，都是可以避免的。筆者確確實實也碰到了一些因為財務(wù)問題被否的企業(yè)。以下分享10個申報中的財務(wù)問題，雖然可能不會因為其中某一個原因就被否決，但卻還是極大的增加了被否的可能性。
問題一：出具的專項審計報告中總收入計算錯誤，導(dǎo)致高品收入比例計算錯誤。
高新口徑的總收入等于收入總額減去不征稅收入，其收入總額是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定確認的，范圍是比較廣的。審計報告中經(jīng)常出現(xiàn)的問題包括：遞延收益科目和審計報告附注體現(xiàn)有政府補助，未確認收入總額；本期有大額固定資產(chǎn)處置，但僅按照利潤表中的資產(chǎn)處置損益口徑確認收入總額；收入總額僅包含了營業(yè)收入等等。審計報告中能找出這些差錯，說明出具報告的事務(wù)所是不專業(yè)的，當然企業(yè)的財務(wù)人員也沒做好報告審核的工作。
問題二：出具的各個審計報告的編制基礎(chǔ)不一致。
財務(wù)審計報告的編制基礎(chǔ)一般包括小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，很多事務(wù)所出具的報告對此沒有太多關(guān)注，導(dǎo)致研發(fā)費專項報告、高品收入專項報告、年度審計報告中對編制基礎(chǔ)的描述不一致，審核人員無法判斷企業(yè)的編制基礎(chǔ)到底是哪個。比如小企業(yè)會計準則是不用計提壞賬準備的，而企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則是需要計提的，采用的編制基礎(chǔ)不同，對企業(yè)最終凈資產(chǎn)的影響是不同的，而凈資產(chǎn)又影響申報企業(yè)的創(chuàng)新能力評價得分。
問題三：出具的審計報告存在低級錯誤。
數(shù)字前后不一致，有錯別字，公式計算錯誤，簽字蓋章不完整等等，都是不應(yīng)該犯的低級錯誤。筆者自己親身經(jīng)歷一個申報項目，事務(wù)所出具的報告中有一處把被審計單位的企業(yè)名稱寫錯了兩個字，可能是應(yīng)用之前的模板忘了改，審核的時候財務(wù)專家通過了，但是專家組組長是技術(shù)出身很嚴謹，死活不讓過。
問題四：研發(fā)費專項審計報告中，計算研發(fā)費比例的銷售收入口徑未按照所得稅申報表的口徑計算。
事務(wù)所出具研發(fā)費專項審計報告時，一般天然的是采用年度財務(wù)審計報告的數(shù)據(jù)，容易忘記和所得稅申報表核對。這種情況一般出現(xiàn)年度審計報告是相應(yīng)年度所得稅匯算清繳結(jié)束后才出具，并對收入進行了調(diào)整的時候。
問題五：科技人員的科技屬性較弱。
其實申報材料對科技人員信息披露的要求是不高的，但有些企業(yè)在申報時會比較詳細的披露科技人員信息，審核人員就可以得到更多信息。尤其是科技人員的專業(yè)，學(xué)歷、公司職務(wù)方面，是能看出不少眉目的。比如你專業(yè)很多都是不對口的，學(xué)歷普遍都是高中及以下，公司職務(wù)是財務(wù)、市場、生產(chǎn)的，審核人員對你科技人員的定義肯定是要懷疑的。要不你索性就不披露的那么詳細。
問題六：各口徑研發(fā)費差異較大，且差異說明過分籠統(tǒng)，無法解釋差異原因，形同虛設(shè)。
所得稅申報表和年度審計報告研發(fā)費口徑一般是一致的，都是會計口徑，不一致的一般是年度審計報告后續(xù)出的，對研發(fā)費金額進行了調(diào)整。但這兩個口徑和研發(fā)費專項審計報告的口徑一般是不一致的，一般會計口徑要大于高新口徑。其實差異大了，什么原因財務(wù)專家心里都有數(shù)，盡量寫專業(yè)一點吧。
問題七：申報的科技人員清單中，沒有把累計工作未滿183天的人員剔除。
這個可以從企業(yè)申報的科技人員社保數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)。有些企業(yè)申報材料中附了科技人員社保繳納信息，從社保繳納開始日計算如果當年不滿183天，未做剔除的話，可能導(dǎo)致研發(fā)費金額確認有誤。
問題八：職工總數(shù)和12月社保繳納的人數(shù)完全一致，職工總數(shù)可能未按照全年月平均數(shù)計算。
這個問題比較常見，可能很多申報企業(yè)都未注意。一般也不會因此而被否決，但如果科技人員比例剛好緊按著10%，這個人數(shù)計算規(guī)則適用錯誤可能會導(dǎo)致科技人員比例重算后不達標。
問題九：上傳的資料不清楚、缺頁、遺漏等。
這個問題隨著各地科技部門組織更加嚴格的預(yù)審后，已經(jīng)越來越少了。但是確實在審核過程中還會發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)申報的資料存在類似問題，如果重要信息缺失可能是一票否決了。這個企業(yè)自己和代理機構(gòu)都必須負責。
問題十：出具專項審計報告的事務(wù)所不具備相應(yīng)的資質(zhì)。
這個還真有出現(xiàn)過。前兩年，筆者當?shù)鼐陀幸患沂聞?wù)所不滿足資質(zhì)，而且當年出具的高新報告還不少，所有相關(guān)企業(yè)都被否了。這個問題，申報企業(yè)自己還是要作為一個例行檢查，聘請事務(wù)所時就要對其資質(zhì)進行審核確認。
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