高企認(rèn)定中關(guān)于研發(fā)費用人員人工歸集的常見問題解析
1、企業(yè)高層管理人員是否能被認(rèn)定為科技人員？
需要依實際情況而定，如該高層管理人員是專門負(fù)責(zé)研發(fā)管理的，可認(rèn)定為科技人員；
如果身兼數(shù)職，又是銷售又是管理人員，則只能列為輔助人員，該高層人員人工費用不能全部歸入研發(fā)費用里，而是需要根據(jù)工作比重部分計入，且需要提供必要的佐證材料。
2、科技人員身兼數(shù)職，或者從事多個研究開發(fā)項目如何歸集？
對于研發(fā)人員人工費用歸集主要是專職研發(fā)人員和多用途人員的分?jǐn)?。最好的分?jǐn)偡椒ň褪歉鶕?jù)各個科技人員的工時進行分?jǐn)偂?/p>
多用途人員指的是既從事研發(fā)活動又從事非研發(fā)活動的員工，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）對此其實并沒有明確規(guī)定，科技人員工資聚焦范圍是從事研發(fā)活動的人員；按照稅務(wù)總局公告2017年40號，多用途人員需按照實際工時占比等方法進行分?jǐn)?，未分?jǐn)偟难邪l(fā)費用不得加計扣除。
考慮到高企認(rèn)定和研發(fā)加計的核算特點，對于多用途人員（非專職研發(fā)人員）為研發(fā)活動提供服務(wù)的，如能提供分配入研發(fā)費用人工部分的合理分配依據(jù)，該部分費用可列入高企認(rèn)定研發(fā)費用人工。
3、研究項目有生產(chǎn)車間人員參與，如何歸集研發(fā)費？
部分項目研發(fā)的小試中試階段需要生產(chǎn)車間的熟練工人參與，此種情況下，車間人員作為研發(fā)輔助人員，在參與項目試驗期間的人工費用可以歸入研發(fā)費用。歸集的依據(jù)及佐證資料包括，人員的工時證明，排班表、考勤記錄、工資單等，佐證資料與科技人員情況表、科技人員名冊保持一致性。
4、人員費用過大或過小，與科技人員平均后不合理如何處理？
研發(fā)人員的人工費用歸集沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，沒有具體的占比合理要求，具體多少視不同企業(yè)實際情況而定。
舉例說明：
若企業(yè)是從事新材料的，研發(fā)人員人工費用主要在15%左右才是合理的，主要投入還是原材料；
如果作為一個電子信息類的企業(yè)，人員都是從事軟件研發(fā)，人工費占研發(fā)費的比例超過80%都是合理的。
在國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審中，專家發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)科技人員數(shù)量和研發(fā)期間平均人員數(shù)量不一致。
情況A：申報企業(yè)研發(fā)費明細(xì)表中發(fā)現(xiàn)科技人員月均工資比企業(yè)全體人員月均工資還要低，如企業(yè)月人均工資五千元而科技人員月均工資才三千元，這就很可能是因為企業(yè)虛增科技人員而攤薄了研發(fā)人員工資。
情況：申報企業(yè)科技人員人均工資比企業(yè)人均工資高兩倍甚至三倍，那就有可能是把高層管理人員的工資全數(shù)計入研發(fā)費從而虛增了研發(fā)費。以上情況都需要避免。
以上例證，突出的都是人員費用的中“合理性”問題。在申報過程中，我們應(yīng)該通過核算檢查研發(fā)費的人員費用是否符合“行業(yè)普遍情況”，在合理性上站得住腳，切忌為求通過而一味虛增，才能減少在核查中被否決的風(fēng)險。
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