降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本 增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動力
1月9日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施。此次推出的減免政策有哪些特點(diǎn)？與此前相比，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有何變化？針對上述問題，18日，財(cái)政部稅政司、國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司有關(guān)負(fù)責(zé)人接受了采訪。
減免政策著力三方面：普惠、易行、增強(qiáng)企業(yè)獲得感。
小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。兩部門有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此次推出的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，是今年減稅降費(fèi)政策的重要內(nèi)容，也是更大力度減稅的重要體現(xiàn)，重點(diǎn)聚焦以下三個方面。
一是突出普惠性實(shí)質(zhì)性降稅。在小微企業(yè)減稅政策中，進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)條件。這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及1798萬家企業(yè)，占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，其中98%是民營企業(yè)，我國絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個政策受惠。
二是實(shí)打?qū)?、硬碰硬，增?qiáng)企業(yè)獲得感。將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴(kuò)大至資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個稅種和2項(xiàng)附加。同時，在降低小微企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的同時，引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)降至5%和10%，年應(yīng)納稅所得不超過300萬的企業(yè)稅負(fù)降低50%以上。小微企業(yè)四項(xiàng)政策均可追溯享受，自今年1月1日起實(shí)施。
三是切實(shí)可行、簡明易行。在小微企業(yè)所得稅政策方面，通過擴(kuò)范圍、加力度，直接降低實(shí)際稅負(fù)，增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)， 直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策，也是直接提高標(biāo)準(zhǔn)、放寬范圍。同時，兼顧地方財(cái)力差異，采取了允許地方可在50%幅度內(nèi)減征6項(xiàng)地方稅種和2項(xiàng)附加的措施。
以更大力度的減稅政策激發(fā)市場活力
近年來，我國不斷加大對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度，逐步將其免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至月銷售額3萬元。
兩部門有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，本次進(jìn)一步將其免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至月銷售額10萬元，免稅政策受益面大幅擴(kuò)大，且稅收優(yōu)惠方式簡明易行好操作，將明顯增強(qiáng)企業(yè)獲得感，更大激發(fā)市場活力，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大，更好發(fā)揮小微企業(yè)吸納就業(yè)主渠道的關(guān)鍵性作用。
此外，與此前相比，這次出臺的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度也進(jìn)一步加大。一方面，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大小型微利企業(yè)的覆蓋面；另一方面，引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。
舉例來看，一個年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬元，按照新出臺的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元，所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。
擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策范圍
值得注意的是，根據(jù)此次出臺的減免政策，投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策范圍將進(jìn)一步擴(kuò)展，投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人可享有更多稅收優(yōu)惠。創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。政策調(diào)整前，初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要條件包括從業(yè)人數(shù)不超過200人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。
兩部門有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此次調(diào)整將享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的被投資對象范圍，進(jìn)一步擴(kuò)展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)，與調(diào)整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)保持一致。
此外，兩部門有關(guān)負(fù)責(zé)人明確，已經(jīng)享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進(jìn)一步享受本次普惠性稅收減免政策，兩類政策可疊加享受。
以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上，如果各省（自治區(qū)、直轄市）進(jìn)一步對城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達(dá)75%。
文章來源：中國企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)網(wǎng)
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