科技成果轉(zhuǎn)化政策涉及部門多、突破力度大、邏輯關(guān)系復(fù)雜，在具體執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)“細繩子”問題。為進一步提升科技成果轉(zhuǎn)化政策落實效果，將其中的共性問題進行梳理、歸類、分析，從基本概念、科技成果轉(zhuǎn)化收益分配、領(lǐng)導(dǎo)干部收益分配與盡職免責、技術(shù)合同登記、稅收優(yōu)惠、橫向經(jīng)費管理、技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)和人才、科技成果評價、政務(wù)服務(wù)與市場化服務(wù)、典型案例解析等十個模塊進行歸納匯總。
1.什么是科技成果?什么是職務(wù)科技成果?
科技成果，是指通過科學研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實用價值的成果。
職務(wù)科技成果，是指執(zhí)行研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校和企業(yè)等單位的工作任務(wù)，或者主要是利用上述單位的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的科技成果。
依據(jù)：《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第二條。
2.常見的科技成果有哪些?
科技成果包括專利、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、專利申請、技術(shù)秘密等。
依據(jù)：《科技部等 9 部門印發(fā)賦予科研人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或長期使用權(quán)試點實施方案的通知》(國科發(fā)區(qū)〔2020〕128 號)二(一);《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58 號)五(二);《最高人民法院關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》(法釋〔2004〕20 號)第一條。
3.什么是科技成果轉(zhuǎn)化?
科技成果轉(zhuǎn)化，是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果所進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。
依據(jù)：《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第二條。
4.科技成果持有者可以采用哪些方式進行科技成果轉(zhuǎn)化?
科技成果持有者可以采用下列方式進行科技成果轉(zhuǎn)化：
(1)自行投資實施轉(zhuǎn)化;
(2)向他人轉(zhuǎn)讓該科技成果;
(3)許可他人使用該科技成果;
(4)以該科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉(zhuǎn)化;
(5)以該科技成果作價投資，折算股份或者出資比例;
(6)其他協(xié)商確定的方式。
依據(jù)：《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第十六條。
5.什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓?
技術(shù)轉(zhuǎn)讓指科技成果持有人，將科技成果所有權(quán)(包括專利權(quán)、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)等)轉(zhuǎn)讓給科技成果受讓人，由受讓人對科技成果實施轉(zhuǎn)化的活動。
6.什么是技術(shù)許可?包括哪些類型?區(qū)別是什么?
技術(shù)許可是指科技成果持有人，將科技成果相關(guān)權(quán)利許可他人實施、使用。包括三種許可方式：
(1)獨占實施許可，是指讓與人在約定許可實施專利的范圍內(nèi)，將該專利僅許可一個受讓人實施，讓與人依約定不得實施該專利;
(2)排他實施許可，是指讓與人在約定許可實施專利的范圍內(nèi)，將該專利僅許可一個受讓人實施，但讓與人依約定可以自行實施該專利;
(3)普通實施許可，是指讓與人在約定許可實施專利的范圍內(nèi)許可他人實施該專利，并且可以自行實施該專利。
依據(jù)：《最高人民法院關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》(法釋〔2004〕20 號)第二十五條。
7.什么是科技成果作價投資?
科技成果作價投資，是指科技成果持有人將所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)，折算股份或出資比例，取得該企業(yè)股票(權(quán))的行為。雙方共擔風險，共享收益?？萍汲晒鲀r投資，既可以是與相關(guān)合作方新組建企業(yè)，也可以是投資到已有企業(yè)。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》第三條第四款。
8.什么是合作實施轉(zhuǎn)化?
合作實施轉(zhuǎn)化即科技成果所有人與相關(guān)單位訂立合作協(xié)議，發(fā)揮各自的優(yōu)勢，共同轉(zhuǎn)化科技成果，并明確雙方合作的責任權(quán)利機制。常見的做法是，由高校院所提供具有較高技術(shù)先進性但成熟度不足的科技成果，充分發(fā)揮科研、人才優(yōu)勢，負責持續(xù)研發(fā);由企業(yè)發(fā)揮資金、市場優(yōu)勢，提供中試熟化、生產(chǎn)線、實驗場地等條件，圍繞目標客戶需求，開展后續(xù)試驗、產(chǎn)品試制與定型、工藝開發(fā)，負責市場推廣。
9.什么是自行實施轉(zhuǎn)化?
自行實施轉(zhuǎn)化指科技成果的所有者自行投資，將科技成果進行商品化、產(chǎn)業(yè)化的行為。企業(yè)和具有生產(chǎn)能力的科研院所通常采用該方式實施科技成果轉(zhuǎn)化。自行實施轉(zhuǎn)化一般在同一法人主體內(nèi)實施，不涉及對外簽訂技術(shù)合同，主要以單位內(nèi)部立項文件等方式體現(xiàn)。
10.什么是技術(shù)合同?包括哪些類別?
技術(shù)合同是當事人就技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、許可、咨詢或者服務(wù)訂立的確立相互之間權(quán)利和義務(wù)的合同。包括技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)許可合同、技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務(wù)合同。
依據(jù)：《中華人民共和國民法典》第八百四十三條。
11.成果轉(zhuǎn)化方式與技術(shù)合同有什么關(guān)系?
(1)向他人轉(zhuǎn)讓該科技成果或以該科技成果作價投資，需要簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同;
(2)許可他人使用該科技成果，需要簽訂技術(shù)許可合同;
(3)以該科技成果作為合作條件，與他人共同實施轉(zhuǎn)化，需簽訂技術(shù)開發(fā)合同;
(4)自行投資實施轉(zhuǎn)化，一般不涉及對外簽訂技術(shù)合同。
12.技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)與科技成果轉(zhuǎn)化之間有什么關(guān)系?
科技人員開展技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動，是推動科技成果轉(zhuǎn)化的重要方式，科技人員在科技成果轉(zhuǎn)化工作中開展技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動，經(jīng)技術(shù)合同認定后，結(jié)余經(jīng)費視為成果轉(zhuǎn)化收入。
依據(jù) 1：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知》(國發(fā)〔2016〕16 號)第二條(六)4.對科技人員在科技成果轉(zhuǎn)化工作中開展技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動給予的獎勵，可按照促進科技成果轉(zhuǎn)化法和本規(guī)定執(zhí)行。
依據(jù) 2：地方探索實踐有關(guān)規(guī)定：高校和科研院所具有橫向項目結(jié)余經(jīng)費分配自主權(quán)，視為科技成果轉(zhuǎn)化收入，與項目組約定分配比例，或提取一定比例管理費后用于對項目組成員的績效獎勵。
13.高校院所進行科技成果轉(zhuǎn)化是否需要上級主管部門審批或備案?
根據(jù)《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》，科技成果使用權(quán)、處置權(quán)、收益權(quán)全部下放法人單位，國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校對其持有的科技成果，可以自主決定轉(zhuǎn)讓、許可或者作價投資，除涉及國家秘密、國家安全外，不需上級主管部門、財政部門審批或者備案。
依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知》(國發(fā)〔2016〕16 號)第一條。
14.事業(yè)單位實行收支兩條線管理，科技成果轉(zhuǎn)化收入能否留歸本單位?
能留歸本單位。國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化科技成果所獲得的收入全部留歸本單位。
依據(jù)：《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第四十三條。
二、科技成果轉(zhuǎn)化收益分配
（一）分配對象
15.科研單位如何處置科技成果轉(zhuǎn)化收入?
根據(jù)《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》，科技成果轉(zhuǎn)化收入用于：(1)在對完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬;(2)用于科學技術(shù)研究開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化等相關(guān)工作，并對技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)的運行和發(fā)展給予保障。
依據(jù) 1：《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第四十三條，國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化科技成果所獲得的收入全部留歸本單位，在對完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬后，主要用于科學技術(shù)研究開發(fā)與成果轉(zhuǎn)化等相關(guān)工作。
依據(jù) 2：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知》(國發(fā)〔2016〕16 號)第一條(二)，國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化科技成果所獲得的收入全部留歸單位，納入單位預(yù)算，不上繳國庫，扣除對完成和轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻人員的獎勵和報酬后，應(yīng)當主要用于科學技術(shù)研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化等相關(guān)工作，并對技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)的運行和發(fā)展給予保障。
16.如何界定“對完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻的人員”?
《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》已經(jīng)將科技成果的收益權(quán)下放法人單位，各單位可根據(jù)科技項目立項、驗收文件，知識產(chǎn)權(quán)佐證材料，以及實際過程中完成、轉(zhuǎn)化科技成果的具體情況，自主決定哪些人員列入范圍。但相關(guān)分配程序應(yīng)按照本單位管理辦法，公示無異議后進行分配。
17.退休人員能否參與科技成果轉(zhuǎn)化收益分配?
《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定“職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化后，由科技成果完成單位對完成、轉(zhuǎn)化該項科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬”，“重要貢獻的人員”并沒有排除退休人員。如果單位認定退休人員在完成、轉(zhuǎn)化科技成果做出重要貢獻，可按照單位辦法規(guī)定的程序進行分配。
18.輔助人員能否參與科技成果轉(zhuǎn)化收益分配?
《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定“職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化后，由科技成果完成單位對完成、轉(zhuǎn)化該項科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬”。重要貢獻人員包括科研團隊、技術(shù)轉(zhuǎn)移團隊。如果是與該項科技成果及轉(zhuǎn)化工作無直接關(guān)系的輔助人員，不在每個成果轉(zhuǎn)化項目中體現(xiàn)。
19.成果轉(zhuǎn)化收益分配會不會被認為發(fā)放津補貼?
不會被認為發(fā)放津補貼。成果轉(zhuǎn)化收益分配是根據(jù)成果轉(zhuǎn)化法，對完成和轉(zhuǎn)化該項科技成果作出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬，有合法合規(guī)的發(fā)放依據(jù)和發(fā)放路徑。成果轉(zhuǎn)化收益分配是面向特定成果完成、轉(zhuǎn)化人員，可在交易完成后，依據(jù)內(nèi)部管理辦法和流程進行發(fā)放。
20.成果轉(zhuǎn)化收益分配與兼職取酬的界限是什么?
成果轉(zhuǎn)化收益分配是指科研人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化后，由科技成果完成單位對完成、轉(zhuǎn)化該項科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵，由本單位因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化而分配給科研人員的獎勵。兼職取酬是科研人員到其他單位兼職，而由兼職單位對人員勞動付出的報酬。
（二）分配比例
21.科技成果轉(zhuǎn)化收入的具體分配比例是多少?
科技成果完成單位未規(guī)定、也未與科技人員約定獎勵和報酬的方式和數(shù)額的，按照下列標準對完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬：
(一)將該項職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)讓、許可給他人實施的，從該項科技成果轉(zhuǎn)讓凈收入或者許可凈收入中提取不低于百分之五十的比例;
(二)利用該項職務(wù)科技成果作價投資的，從該項科技成果形成的股份或者出資比例中提取不低于百分之五十的比例;
(三)將該項職務(wù)科技成果自行實施或者與他人合作實施的，應(yīng)當在實施轉(zhuǎn)化成功投產(chǎn)后連續(xù)三至五年，每年從實施該項科技成果的營業(yè)利潤中提取不低于百分之五的比例。
依據(jù)：《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第四十五條。
22.在成果轉(zhuǎn)化中做出主要貢獻的人員，應(yīng)獲得的獎勵份額是多少?
在研究開發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化中作出主要貢獻的人員，獲得獎勵的份額不低于獎勵總額的 50%。
依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知》(國發(fā)〔2016〕16 號)第二條(六)。
23.自行實施或者與他人合作實施，獎勵比例有沒有上限?營業(yè)利潤怎么界定?“三至五年”的開始時間如何界定?
(1)《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定了獎勵比例不低于 5%，沒有規(guī)定獎勵比例的上限，可以結(jié)合單位整體情況自主設(shè)立。
(2)營業(yè)利潤需要結(jié)合實際情況，由單位財務(wù)人員或第三方審計機構(gòu)給予核算。
(3)從實施轉(zhuǎn)化成功后，出具第一張銷售發(fā)票的時間開始計算。
24.自行實施轉(zhuǎn)化或與他人合作實施轉(zhuǎn)化，實施轉(zhuǎn)化成功投產(chǎn)后超過五年，還可以給科研人員獎勵嗎?
超過 5 年后，可以繼續(xù)給予科研人員獎勵，但不再享受成果轉(zhuǎn)化收益分配政策，其獎勵不能突破工資總額限制。
25.科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵相關(guān)信息是否必須進行公示?公示信息應(yīng)當包含哪些內(nèi)容?
(1)科技人員以技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)許可、技術(shù)作價投資等方式轉(zhuǎn)化科技成果，獲得的現(xiàn)金獎勵需要進行公示。擔任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的科技人員的科技成果轉(zhuǎn)化收益分配，需要進行公示。
(2)公示信息應(yīng)當包含科技成果轉(zhuǎn)化信息、獎勵人員信息、現(xiàn)金獎勵信息、技術(shù)合同登記信息、公示期限等內(nèi)容。
依據(jù)：《科技部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵信息公示辦法的通知》(國科發(fā)政〔2018〕103 號)。
（三）工資總額
26.事業(yè)單位科研人員科技成果轉(zhuǎn)化所獲獎勵與報酬是否計入工資總額和績效工資總額?
(1)計入工資總額，不受工資總額限制?！洞龠M科技成果轉(zhuǎn)化法》第四十五條規(guī)定“國有企業(yè)、事業(yè)單位依照本法規(guī)定對完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬的支出計入當年本單位工資總額，但不受當年本單位工資總額限制、不納入本單位工資總額基數(shù)”。
(2)不納入績效工資總額。《某某市促進科技成果轉(zhuǎn)化條例》第二十四條規(guī)定“利用財政資金設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校依照本條例規(guī)定，對完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬的支出，納入本單位統(tǒng)一管理，但不納入當年本單位績效工資總額”。
27.對完成、轉(zhuǎn)化該項科技成果作出重要貢獻人員的現(xiàn)金獎勵是否計入公積金和社會保險費的繳費基數(shù)?
不計入。根據(jù)《關(guān)于事業(yè)單位科研人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵納入績效工資管理有關(guān)問題的通知》(某人社局發(fā)〔2021〕9 號)，職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化后，科技成果完成單位按規(guī)定對完成、轉(zhuǎn)化該項科技成果做出重要貢獻人員給予的現(xiàn)金獎勵，計入當年本單位績效工資總量并予以單列，但不受年人均收入調(diào)控線和年收入增幅限制，不作為核定單位下一年度績效工資總量的基數(shù)，不作為社會保險繳費基數(shù)。
28.事業(yè)單位科研人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵不受績效工資限制，單位需要注意哪些操作流程?
(1)科研事業(yè)單位以轉(zhuǎn)讓、許可、作價投資等方式開展職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化活動的，以及科研人員在職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化工作中開展技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動的，項目承擔單位可根據(jù)實際情況，按照《技術(shù)合同認定登記管理辦法》規(guī)定到所在地技術(shù)合同登記機構(gòu)進行技術(shù)合同認定登記。
(2)科技成果完成單位在每年核定事業(yè)單位績效工資水平時，要全面統(tǒng)計上年度職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵，準確核算增加的本單位績效工資總量，提供技術(shù)合同認定登記證明、技術(shù)收入核定表等材料，并填寫《年因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化等增加的績效工資備案表》，由主管部門匯總后報同級人力資源和社會保障、財政部門備案。
依據(jù)：各省市相關(guān)文件《關(guān)于事業(yè)單位科研人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵納入績效工資管理有關(guān)問題的通知》等
29.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵具體操作流程包括哪些?
(1)成果定價、公示。以轉(zhuǎn)讓、許可、作價投資方式轉(zhuǎn)化科技成果，且以協(xié)議定價方式進行成果定價的，應(yīng)當在本單位公示科技成果名稱、擬交易價格。公示時間不少于十五日。
(2)簽訂技術(shù)合同，并進行技術(shù)合同認定登記，由登記機構(gòu)核定技術(shù)收入。
(3)核算成果轉(zhuǎn)化凈收入。凈收入=技術(shù)收入-直接成本。
(4)制定現(xiàn)金獎勵分配方案(獎勵總額不能超過核定的技術(shù)收入額)。
(5)獎勵公示。
(6)獎勵發(fā)放?，F(xiàn)金獎勵計入當年本單位績效工資總量并予以單列，但不受年人均收入調(diào)控線和年收入增幅限制，不作為核定單位下一年度績效工資總量的基數(shù)，不作為社會保險繳費基數(shù)。
(7)備案。①每年核算增加的績效工資總量，填寫備案表，并提供技術(shù)合同認定登記證明、技術(shù)收入核定表等材料，由主管部門匯總后報同級人力資源和社會保障、財政部門備案。②發(fā)放現(xiàn)金獎勵時，單位按個人所得稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，并按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案。
依據(jù)：該問題綜合性較強，所述內(nèi)容包含了本文前面多個問題的政策點，依據(jù)的政策相同，此處不贅述。
（四）凈收入核算
30.成果轉(zhuǎn)化收益分配的是凈收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、許可凈收入如何核算?是否扣除研發(fā)過程中的直接費用及人員費用?
(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、許可中的凈收入是指從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)讓、許可收入扣除相關(guān)稅費、科技成果維護費、交易過程中的評估費、鑒定費等直接費用后的收入。
(2)科研事業(yè)單位前期的研發(fā)費用不計入此次交易的直接費用中。企業(yè)科技成果的前期研發(fā)費用，可根據(jù)實際來源，確定是否計入直接費用。
依據(jù)：各省市科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)規(guī)定均有涉及。
31.如何計算技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的直接費用?
各類成果轉(zhuǎn)化凈收入扣除的都是針對此次成果轉(zhuǎn)化活動而產(chǎn)生的直接費用。技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)扣除的也應(yīng)該是針對此次成果轉(zhuǎn)化活動的直接成本，包括開展此項活動的設(shè)備費、人員費等相關(guān)研發(fā)費用及其他交易費用。具體核算辦法由各單位根據(jù)工作實際自行確定。
32.在凈收入核算中，差旅費是否可以算作直接費用?
如果此次差旅非常明確地是為了某項成果轉(zhuǎn)化項目而進行的支出，可以作為直接費用在轉(zhuǎn)化收入中進行扣除以計算凈收入。
33.高校院所科技成果轉(zhuǎn)化的管理辦法需要規(guī)定怎么核算凈收入嗎?
為了能夠公開公正公平的進行成果轉(zhuǎn)化收益分配，建議單位在管理辦法中明確凈收入核算標準、分配比例等內(nèi)容，降低后期決策風險。
依據(jù)：《教育部辦公廳關(guān)于進一步推動高校落實科技成果轉(zhuǎn)化政策相關(guān)事項的通知》(教技廳函〔2017〕139 號)第二條 10.高?？筛鶕?jù)實際情況，制定科技成果轉(zhuǎn)化凈收入的核算辦法。成果轉(zhuǎn)化凈收入一般以許可、轉(zhuǎn)讓合同實際交易額扣除完成本次成果轉(zhuǎn)化交易發(fā)生的直接成本來確定。直接成本應(yīng)包括科技成果評估評價費、拍賣傭金等第三方服務(wù)費以及與科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)的稅金等。
三、領(lǐng)導(dǎo)干部收益分配與盡職免責
34.擔任行政領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的科技人員能獲得科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵和股權(quán)獎勵嗎?正職有無特殊要求?有哪些注意事項?
(1)擔任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的科技人員，是科技成果的主要完成人或者對科技成果轉(zhuǎn)化作出重要貢獻的，可以按照促進科技成果轉(zhuǎn)化法的規(guī)定獲得現(xiàn)金、股份或者出資比例等獎勵和報酬。
(2)國務(wù)院部門、單位和各地方所屬研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校等事業(yè)單位(不含內(nèi)設(shè)機構(gòu))正職領(lǐng)導(dǎo)，以及上述事業(yè)單位所屬具有獨立法人資格單位的正職領(lǐng)導(dǎo)，原則上不得獲取股權(quán)激勵。
(3)對擔任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的科技人員的科技成果轉(zhuǎn)化收益分配實行公開公示制度，不得利用職權(quán)侵占他人科技成果轉(zhuǎn)化收益。
依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知》(國發(fā)〔2016〕16 號)第二條(八)1.
35.若正職領(lǐng)導(dǎo)干部在任職前已獲得科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎勵，該怎么處理?
高校院所的正職領(lǐng)導(dǎo)及所屬單位中擔任法人代表的正職領(lǐng)導(dǎo)，任職前因成果轉(zhuǎn)化獲得的股權(quán)獎勵，任職后應(yīng)及時轉(zhuǎn)讓(原則上不超過 3 個月)，逾期未轉(zhuǎn)讓的，任期內(nèi)限制交易，在不擔任上述職務(wù)一年后解除限制。
依據(jù)：《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于實行以增加知識價值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》廳字〔2016〕35 號第五條(二)。
36.某校副校長是中管干部，可以獲得成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵和股權(quán)激勵嗎?
中管干部是科技成果的主要完成人或者對科技成果轉(zhuǎn)化作出重要貢獻的，可以按照促進科技成果轉(zhuǎn)化法的規(guī)定獲得現(xiàn)金獎勵，原則上不得獲取股權(quán)激勵。
依據(jù)：《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于實行以增加知識價值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》(廳字〔2016〕35 號)第五條(二)，科研機構(gòu)、高校的正職領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子成員中屬中央管理的干部，所屬單位中擔任法人代表的正職領(lǐng)導(dǎo)，在擔任現(xiàn)職前因科技成果轉(zhuǎn)化獲得的股權(quán)，任職后應(yīng)及時予以轉(zhuǎn)讓，逾期未轉(zhuǎn)讓的，任期內(nèi)限制交易。限制股權(quán)交易的，在本人不擔任上述職務(wù)一年后解除限制。
37.領(lǐng)導(dǎo)干部技術(shù)作價入股形成的股份，會不會被認為經(jīng)商辦企業(yè)?
不會被認為是經(jīng)商辦企業(yè)。領(lǐng)導(dǎo)干部技術(shù)作價入股形成的股份，是職務(wù)科技成果作價投資形成股份后，由單位獎勵所得;或由單位將科技成果所有權(quán)賦予具有領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的科研人員后，技術(shù)作價入股所得，不視同經(jīng)商辦企業(yè)。
依據(jù)：各省市科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)規(guī)定均有涉及。
38.科技成果轉(zhuǎn)化后，市場價值大幅提升，會不會有定價決策責任(國有資產(chǎn)流失)?
科技成果轉(zhuǎn)化過程中，通過技術(shù)交易市場掛牌交易、拍賣等方式確定價格的，或者通過協(xié)議定價并在本單位及技術(shù)交易市場公示擬交易價格的，單位領(lǐng)導(dǎo)在履行勤勉盡責義務(wù)、沒有牟取非法利益的前提下，免除其在科技成果定價中因科技成果轉(zhuǎn)化后續(xù)價值變化產(chǎn)生的決策責任。
依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知國發(fā)〔2016〕16 號》第二條(十)。
39.盡職免責的前提是什么?有哪些具體的免責情形?
盡職免責的前提是建立相關(guān)制度、流程合規(guī)、履行勤勉盡責義務(wù)、沒有牟取非法利益。主要有以下幾種免責情形：
(1)免除單位領(lǐng)導(dǎo)科技成果定價決策責任。
(2)對科技人員在科技成果使用、處置和收益中出現(xiàn)的過錯，以糾正為主，不進行責任追究。
(3)對探索性的成果轉(zhuǎn)化行為不追究決策責任，對因政策變化而造成的程序問題，允許對部分環(huán)節(jié)重新辦理。
(4)高校院所以作價投資方式轉(zhuǎn)化科技成果發(fā)生的投資損失，不納入對高校院所資產(chǎn)保值增值考核范圍。
(5)高校院所等事業(yè)單位擔任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的科技人員，依法依規(guī)獲得的成果轉(zhuǎn)化股權(quán)激勵不視同經(jīng)商辦企業(yè)。
依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知國發(fā)〔2016〕16 號》第二條(十)，《某某市人民政府辦公廳關(guān)于完善科技成果評價機制的實施意見》(某某政辦規(guī)〔2022〕3 號)第二條(二)7、8.
40.什么是“探索性的成果轉(zhuǎn)化行為”?
探索性的成果轉(zhuǎn)化行為是指按照國家科技成果轉(zhuǎn)化政策指引的方向，探索性開展的既有實際需求、又符合發(fā)展導(dǎo)向的一些新做法，如“技術(shù)股+現(xiàn)金股”轉(zhuǎn)化成果、高校技術(shù)股份退出機制、科技成果單列不納入國資管理等。
41.什么是“因政策變化而造成的程序問題，允許對部分環(huán)節(jié)重新辦理”?
對新政策出臺而造成的程序變化，可以對以前未涉及的部分環(huán)節(jié)予以重新辦理。如：校企改革對于高校持股提出新的要求，需要調(diào)整作價投資路徑，對于正在辦理過程中的成果轉(zhuǎn)化案例，可以補辦技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定登記等相關(guān)程序。
四、技術(shù)合同登記
42.技術(shù)合同認定登記時，合同中主要包括的內(nèi)容有哪些?
合同要在有效期內(nèi);合同中雙方簽字蓋章要正規(guī)、齊全，合同各方法人代表人或委托代理人需簽字蓋章，書寫名稱與印章要求一致、清晰，超過三頁的合同建議加蓋合同雙方(或多方)騎縫章;合同標題要準確且對應(yīng);技術(shù)標的、技術(shù)內(nèi)容及技術(shù)方法和路線要清晰明確，體現(xiàn)合同所表述的技術(shù)點;合同金額、權(quán)利義務(wù)要明確。
43.技術(shù)合同不予認定的情況(包括但不僅限于)有哪些?
(1)無效合同或未生效的合同、非技術(shù)合同;
(2)合同主體、技術(shù)標的、價款、報酬及使用費約定不明確;
(3)合同名稱與合同中的權(quán)利義務(wù)關(guān)系不一致的，登記機構(gòu)要求當事人補正，當事人未予補正的;
(4)合同條款含有非法壟斷技術(shù)、妨礙技術(shù)進步等不合理限制條款的;
(5)涉密合同未進行脫密處理的;
(6)印章不齊全或者印章與書寫名稱不一致的;
(7)當事人不出具或者所出具的證明文件不符合要求的。
44.簽訂技術(shù)合同的合同文本有什么要求?
合同文本建議采用由科學技術(shù)部監(jiān)制的技術(shù)合同示范文本，也可以采用符合《民法典》有關(guān)規(guī)定的其他合同文本?？傻卿?ldquo;某某科技成果網(wǎng)”下載《技術(shù)合同模板匯編》查看具體內(nèi)容。
45.技術(shù)合同認定登記的各主體簽字或者蓋章，有什么具體要求?
(1)法人：法人公章或合同專用章/法定代表人(授權(quán)人)簽名或蓋章/授權(quán)書。
(2)自然人：本人簽名或蓋章。
(3)非法人組織：組織的印章/組織負責人簽名或蓋章。
46.技術(shù)開發(fā)合同的認定要點有哪些?
(1)有明確、具體的科學研究和技術(shù)開發(fā)目標;
(2)合同標的為當事人在訂立合同時尚未掌握的技術(shù)方案;
(3)研究開發(fā)工作及預(yù)期成果有相應(yīng)的技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)容。
依據(jù)：《科技部關(guān)于印發(fā)技術(shù)合同認定規(guī)則的通知》(國科發(fā)政字〔2001〕253 號)第二十一條。
47.技術(shù)開發(fā)合同不予認定的情況(包括但不僅限于)有哪些?
(1)合同標的為一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的;
(2)合同標的為當事人已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng);
(3)合同標的技術(shù)上沒有創(chuàng)新，僅為通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整;
(4)合同標的為一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用;
(5)只制定規(guī)劃和工作計劃;
(6)單純以揭示自然現(xiàn)象、規(guī)律和特征為目標的基礎(chǔ)性研究項目所訂立的合同，以及就社會科學研究課題所訂立的合同;
(7)軟件復(fù)制和無原創(chuàng)性的程序編制。
依據(jù)：《科技部關(guān)于印發(fā)技術(shù)合同認定規(guī)則的通知》(國科發(fā)政字〔2001〕253 號)第二十三條。
48.技術(shù)轉(zhuǎn)讓(許可)合同認定要點有哪些?
(1)合同標的為當事人訂立合同時已經(jīng)掌握的技術(shù)成果、包括發(fā)明創(chuàng)造專利、技術(shù)秘密及其他知識產(chǎn)權(quán)成果;
(2)合同標的具有完整性和實用性，相關(guān)技術(shù)內(nèi)容應(yīng)構(gòu)成一項產(chǎn)品、工藝、材料、品種及其改進的技術(shù)方案;
(3)當事人對合同標的有明確的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬約定。合同標的涉及專利權(quán)、專利申請權(quán)和技術(shù)秘密使用權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)。
依據(jù)：《科技部關(guān)于印發(fā)技術(shù)合同認定規(guī)則的通知》(國科發(fā)政字〔2001〕253 號)第二十六條。
49.技術(shù)轉(zhuǎn)讓(許可)合同不予認定的情況(包括但不僅限于)有哪些?
(1)合同標的為進入公有領(lǐng)域的知識、技術(shù)、經(jīng)驗和信息等(如專利權(quán)或有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)已經(jīng)終止的技術(shù)成果)，或者技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓或許可未約定轉(zhuǎn)讓權(quán)或使用權(quán)歸屬的，不應(yīng)認定為技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同和技術(shù)許可合同;
(2)合同標的僅為高新技術(shù)產(chǎn)品交易，不包含技術(shù)轉(zhuǎn)讓成分的;
(3)隨高新技術(shù)產(chǎn)品提供用戶的有關(guān)產(chǎn)品性能和使用方法等商業(yè)性說明材料。
依據(jù)：《科技部關(guān)于印發(fā)技術(shù)合同認定規(guī)則的通知》(國科發(fā)政字〔2001〕253 號)第三十、三十一、三十二條。
50.技術(shù)咨詢合同的認定要點有哪些?
(1)合同標的為特定技術(shù)項目的咨詢課題，是為科學研究、技術(shù)開發(fā)、科技發(fā)展戰(zhàn)略、成果推廣、技術(shù)改造、工程建設(shè)、提出建議、意見和方案;
(2)咨詢方式為運用科學知識和技術(shù)手段進行的分析、論證、評價和預(yù)測;
(3)工作成果是為委托方?jīng)Q策提供科技咨詢報告和意見。
依據(jù)：《科技部關(guān)于印發(fā)技術(shù)合同認定規(guī)則的通知》(國科發(fā)政字〔2001〕253 號)第三十四條。
51.技術(shù)咨詢合同不予認定的情況(包括但不僅限于)有哪些?
(1)就經(jīng)濟分析、法律咨詢、社會發(fā)展項目的論證、評價和調(diào)查所訂立的合同;
(2)就購買設(shè)備、儀器、原材料、配套產(chǎn)品等提供商業(yè)信息所訂立的合同;
(3)就解決特定技術(shù)項目提出實施方案，進行技術(shù)服務(wù)和實施指導(dǎo)所訂立
的合同。符合技術(shù)服務(wù)合同條件的，可退回當事人補正后，按技術(shù)服務(wù)合同重新認定登記。
依據(jù)：《科技部關(guān)于印發(fā)技術(shù)合同認定規(guī)則的通知》(國科發(fā)政字〔2001〕253 號)第三十六、三十七、三十八條。
52.技術(shù)服務(wù)合同的認定要點有哪些?
(1)合同的標的為運用專業(yè)技術(shù)知識、經(jīng)驗和信息解決特定技術(shù)問題的服務(wù)性項目;
(2)服務(wù)內(nèi)容為改進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、節(jié)約資源能耗、保護資源環(huán)境。實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟效益和社會效益等專業(yè)技術(shù)工作;
(3)工作成果有具體的質(zhì)量和數(shù)量指標;
(4)技術(shù)知識的傳遞不涉及專利、技術(shù)秘密成果及其他知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬。
依據(jù)：《科技部關(guān)于印發(fā)技術(shù)合同認定規(guī)則的通知》(國科發(fā)政字〔2001〕253 號)第四十條。
53.技術(shù)服務(wù)合同不予認定的情況(包括但不僅限于)有哪些?
(1)以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進行一般加工、定做、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試等訂立的加工承攬合同和建設(shè)工程的勘察、設(shè)計、安裝、施工、監(jiān)理合同。但以非常規(guī)技術(shù)手段，解決復(fù)雜、特殊技術(shù)問題而單獨訂立的合同除外。
(2)就掃描復(fù)印圖紙、翻譯資料、攝影攝像等所訂立的合同;
(3)計量檢定單位就強制性計量檢定所訂立的合同;
(4)理化測試分析單位就儀器設(shè)備的購售、租賃及用戶服務(wù)所訂立的合同。
依據(jù)：《科技部關(guān)于印發(fā)技術(shù)合同認定規(guī)則的通知》(國科發(fā)政字〔2001〕253 號)第四十二條。
54.技術(shù)服務(wù)合同和技術(shù)開發(fā)合同有什么區(qū)別?
技術(shù)服務(wù)的受托方運用現(xiàn)有知識、經(jīng)驗、技術(shù)、信息為委托方進行傳授和技術(shù)協(xié)作，沒有導(dǎo)致失敗的技術(shù)風險，完成的工作成果一般不能形成專利技術(shù)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)，無需在合同中約定有關(guān)專利技術(shù)和非專利技術(shù)的歸屬和成果分享條款。技術(shù)服務(wù)受托方運用自己掌握的技術(shù)知識，可以同時或者先后為多家委托方重復(fù)提供相同的技術(shù)服務(wù)。技術(shù)服務(wù)合同的服務(wù)具有重復(fù)性特征，技術(shù)開發(fā)合同與技術(shù)服務(wù)合同不同，其研究開發(fā)方運用專業(yè)技術(shù)知識對未知領(lǐng)域所進行的創(chuàng)造性工作。
55.合同超出簽訂的有效期限但還有部分款項未結(jié)清如何認定登記?
合同各方簽訂延期合同，延期合同生效時間為原合同結(jié)束時間，合同金額為未付款金額;或合同各方簽訂補充協(xié)議，將所涉及的問題及內(nèi)容闡述清晰，同時注明有效期限。
56.合同已經(jīng)登記完成，但買方提出增加內(nèi)容如何辦理?
如只增加內(nèi)容，合同各方簽訂補充協(xié)議或合同后將材料交至登記機構(gòu)一份;如增加內(nèi)容的同時追加了合同金額，那么這部分追加的金額可以再進行認定登記。
57.簽訂后的合同由認定機構(gòu)審核后發(fā)現(xiàn)缺失內(nèi)容或條款等，只能各方重新再次簽訂合同嗎?
合同各方可就新補充或增加的內(nèi)容簽訂補充協(xié)議或合同。
58.技術(shù)合同已經(jīng)認定登記完成但合同未執(zhí)行完如何辦理?
合同登記主體向登記機構(gòu)提交合同終止說明。
59.檢測活動能否進行技術(shù)合同認定登記?
檢測活動能否進行技術(shù)合同認定登記，需根據(jù)實際情況判定。
包括有特殊技術(shù)要求的技術(shù)成果測試分析，新產(chǎn)品、新材料、植物新品種性能的測試分析，以及其他非標準化的測試分析屬于技術(shù)服務(wù)合同，但是，屬于當事人一般日常經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的，不應(yīng)認定為技術(shù)服務(wù)合同。
此外，以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的標準化測試等訂立的計量檢定單位就強制性計量檢定所訂立的合同，不應(yīng)認定為技術(shù)服務(wù)合同。
60.多賣方開發(fā)類合同是否可以認定技術(shù)合同?如認定應(yīng)哪方認定，如何做免稅?
認定技術(shù)合同要根據(jù)合同內(nèi)容進行認定，由開票方分別進行認定登記，登記合同額為開票金額，非合同總額，免稅流程為先認定登記后享受稅務(wù)局相關(guān)政策。
61.技術(shù)作價入股的合同如何認定?
以技術(shù)作價入股方式訂立的合同，符合技術(shù)合同認定標準的，可按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定登記。
62.給企業(yè)做培訓(xùn)，相關(guān)合同可以進行技術(shù)合同認定登記嗎?
根據(jù)培訓(xùn)內(nèi)容，確定是否屬于技術(shù)培訓(xùn)合同。技術(shù)培訓(xùn)合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進行特定項目的技術(shù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)訓(xùn)練所訂立的合同。技術(shù)培訓(xùn)合同是技術(shù)服務(wù)合同中的一種，在認定登記時應(yīng)按技術(shù)培訓(xùn)合同單獨予以登記。
依據(jù)：《科技部關(guān)于印發(fā)技術(shù)合同認定規(guī)則的通知》(國科發(fā)政字〔2001〕253 號)第四十三條。
63.技術(shù)合同認定登記機構(gòu)有哪些?
技術(shù)合同賣方可持技術(shù)合同到所在行政區(qū)科技主管部門進行登記，各地詳細地址及聯(lián)系方式可以查詢地方科技局官網(wǎng)站。
64.科技成果評價(鑒定)、科技成果登記、技術(shù)合同認定登記是什么關(guān)系?
科技成果評價(鑒定)是采用一定的方法和標準，對科技成果的水平進行評價的活動，是市場行為。
科技成果登記是成果完成單位將形成的成果向市科技主管部門進行登記的活動，屬于行政服務(wù)事項?？萍汲晒u價(鑒定)報告可作為科技成果登記的佐證材料。
技術(shù)合同認定登記由賣方自愿登記，屬于行政確認事項，經(jīng)認定登記后的技術(shù)合同可享受國家對有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。
五、稅收優(yōu)惠
65.技術(shù)合同認定登記后，單位/個人可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?
(1)免征增值稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36 號)附件 3 中“第一條第(二十六)款”規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，可免征增值稅。
注：根據(jù)該文件內(nèi)容，技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，也包括使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，對應(yīng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)許可合同兩類合同。
(2)減免企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中“第九十條”、《企業(yè)所得稅法》“第二十七條”規(guī)定：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可減免企業(yè)所得稅，500 萬元以內(nèi)全免，超過 500 萬的部分減半征收。
(3)個人所得稅減半征收。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部 國資委關(guān)于轉(zhuǎn)制院所科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕60 號)：非營利性科研機構(gòu)、高校、轉(zhuǎn)制科研院所科技人員以技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)許可取得的職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵，可減按 50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。其中現(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年(36 個月)內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。
(4)遞延納稅。根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101 號)：企業(yè)或者個人以技術(shù)入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的，企業(yè)或者個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇使用遞延納稅優(yōu)惠政策。
(5)暫不征收個人所得稅。根據(jù)《中共某某市委辦公廳 某某市人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于深化體制機制改革釋放科技人員創(chuàng)新活力的意見的通知》(某黨辦發(fā)〔2017〕44 號)：科研機構(gòu)、高校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員的個人獎勵，暫不征收個人所得稅。
(6)加計扣除。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科學技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。
66.享受免征增值稅政策，需要開專用發(fā)票還是普通發(fā)票?
需要開普票。根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)是適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票，如果開具，即為放棄免稅、減稅，此后納稅人 36 個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。
67.技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓能否享受免征增值稅、企業(yè)所得稅減免、現(xiàn)金獎勵減半納稅優(yōu)惠政策?
二者均可以享受免征增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36 號)(附件 3)：“技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)”，包含技術(shù)秘密、專利申請權(quán)。
二者均不能享受企業(yè)所得稅減免、現(xiàn)金獎勵減半納稅。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111 號)，享受企業(yè)所得稅減免、個人成果轉(zhuǎn)化獎勵減半納稅優(yōu)惠政策的技術(shù)成果是指“專利技術(shù)(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果”，不含技術(shù)秘密、專利申請權(quán)。
68.以作價投資方式轉(zhuǎn)化科技成果，個人和單位可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策?
(1)單位可以享受遞延納稅政策。根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101 號)：企業(yè)或者個人以技術(shù)入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的，企業(yè)或者個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇使用遞延納稅優(yōu)惠政策。
(2)個人科技成果作價投資，可以享受遞延納稅政策。依據(jù)同上。
(3)個人從單位獲取的成果轉(zhuǎn)化股份獎勵，暫不繳納個人所得稅。根據(jù)《中共某某市委辦公廳 某某市人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于深化體制機制改革釋放科技人員創(chuàng)新活力的意見的通知》(某黨辦發(fā)〔2017〕44 號)：科研機構(gòu)、高校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員的個人獎勵，暫不征收個人所得稅。
69.科研人員的科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)現(xiàn)金所得，個人所得稅稅率是多少?
(1)科研人員以技術(shù)轉(zhuǎn)讓、許可方式獲取的現(xiàn)金獎勵，個人所得稅適用 3%至 45%的超額累進稅率。
(2)科研人員以技術(shù)入股方式獲得股權(quán)分紅和股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金所得，個人所得稅適用 20%稅率。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116 號)第三條 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101 號)第一條 1.
70.高?？萍汲晒鲀r投資有哪些操作路徑?如何享受企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅優(yōu)惠政策?
參考案例：某地發(fā)布了《高校科技成果作價投資操作指引》，明確科技成果作價投資的概念、流程、稅收等相關(guān)問題。該指引提出了三種路徑：
(1)學校先入股，然后獎勵團隊，學校股份直接轉(zhuǎn)讓，不涉及資產(chǎn)管理公司;
(2)先將部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)給資產(chǎn)管理公司，再由資產(chǎn)管理公司和學校共同入股，學校股份獎勵給科研人員;
(3)先將產(chǎn)權(quán)直接轉(zhuǎn)給團隊和資產(chǎn)公司，兩者再分別技術(shù)入股，享受遞延納稅政策。可登錄“某某科技成果網(wǎng)”下載該指引查看具體內(nèi)容。
71.技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)可享受哪些稅收優(yōu)惠?
(1)從單位角度：納稅人提供與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)可免征增值稅。其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當在同一張發(fā)票上開具。
(2)從個人角度：技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入，個人所得稅適用3%至45%的超額累進稅率，不享受減半納稅優(yōu)惠政策。
依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)附件 3 第一條(26)。
六、橫向經(jīng)費管理
72.什么是橫向科研項目?其收入是否屬于科技成果轉(zhuǎn)化收入?
從本市和外省市行政機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體或個人(統(tǒng)稱委托方)，通過合作研究、委托研究、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等市場委托方式獲得的科研項目，屬于橫向科研項目。
橫向科研項目合同，經(jīng)技術(shù)合同認定登記后，其結(jié)余經(jīng)費視為科技成果轉(zhuǎn)化收入。
依據(jù)：各省市科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)規(guī)定均有涉及，一般規(guī)定，高校和科研院所具有橫向項目結(jié)余經(jīng)費分配自主權(quán)，視為科技成果轉(zhuǎn)化收入，與項目組約定分配比例，或提取一定比例管理費后用于對項目組成員的績效獎勵。
73.橫向科研經(jīng)費的管理要求是什么?
(1)按照委托方要求或合同約定管理使用;(2)合同沒有約定的，由單位自主決定;(3)納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理;(4)橫向科研項目結(jié)余經(jīng)費視為科技成果轉(zhuǎn)化收入。
依據(jù) ：《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于實行以增加知識價值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》(廳字〔2016〕35 號)第四條(二)，對于接受企業(yè)、其他社會組織委托的橫向委托項目，人員經(jīng)費使用按照合同約定進行管理。技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動的獎酬金提取，按照《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》及《實施〈中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定》執(zhí)行;項目合同沒有約定人員經(jīng)費的，由單位自主決定。
74.從各省市黨政機關(guān)、事業(yè)單位財政資金中獲取的委托科研項目資金能否視同成果轉(zhuǎn)化收入?
如是橫向委托科研課題，通過合作研究、委托研究、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等合同方式，從本市和外省市行政機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體或個人(統(tǒng)稱委托方)獲得的橫向科研項目與經(jīng)費，應(yīng)簽訂技術(shù)合同，經(jīng)技術(shù)合同認定登記后，結(jié)余經(jīng)費視同成為科技成果轉(zhuǎn)化收入。
如是縱向聯(lián)合科研課題，被委托單位在財政資金專項項目中是承擔單位，則屬于財政資金撥款，應(yīng)?？顚Ｓ?，不得視為成果轉(zhuǎn)化收入。
依據(jù)：各省市科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)規(guī)定均有涉及。
75.橫向項目結(jié)余經(jīng)費如何按照成果轉(zhuǎn)化收入進行分配?
需要以下流程：
(1)將橫向項目到技術(shù)合同認定登記機構(gòu)進行認定登記，
(2)認定為技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢或技術(shù)服務(wù)合同后，單位核算技術(shù)交易額、技術(shù)性收入;
(3)由技術(shù)合同認定登記機構(gòu)核定技術(shù)性收入;
(4)單位按照內(nèi)部管理辦法，對成果轉(zhuǎn)化凈收入(技術(shù)性收入)進行分配。項目承擔單位需在合同執(zhí)行期內(nèi)進行技術(shù)合同認定登記。項目承擔單位可根據(jù)實際情況，在執(zhí)行期內(nèi)一次性完成技術(shù)合同認定登記、核定技術(shù)性收入;也可先進行技術(shù)合同認定登記，項目驗收后再核定技術(shù)性收入。
76.橫向項目結(jié)余經(jīng)費可以參照成果轉(zhuǎn)化法進行獎勵嗎?其現(xiàn)金獎勵是否受工資總額、績效工資總額限制?
(1)可以參照成果轉(zhuǎn)化法。高校和科研院所橫向項目結(jié)余經(jīng)費視同科技成果轉(zhuǎn)化收入，單位具有分配自主權(quán)，可按照單位管理辦法，參照成果轉(zhuǎn)化收入分配比例進行分配。
(2)不受工資總額、績效工資總額限制。
依據(jù) 1：《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于實行以增加知識價值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》(廳字〔2016〕35 號)第四條(二)，對于接受企業(yè)、其他社會組織委托的橫向委托項目，人員經(jīng)費使用按照合同約定進行管理。技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動的獎酬金提取，按照《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》及《實施〈中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定》執(zhí)行;項目合同沒有約定人員經(jīng)費的，由單位自主決定。
依據(jù) 2：各省市科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)規(guī)定均有涉及，一般規(guī)定：科研人員科技成果轉(zhuǎn)化所獲獎勵與報酬、承擔科研項目所列支績效獎勵、以市場委托方式取得的橫向項目所獲收入或績效支出，均不納入績效工資總額。
77.橫向項目結(jié)余資金是否可以用于出資入股企業(yè)用于成果轉(zhuǎn)化?
按照國家發(fā)展改革委、科技部關(guān)于深入推進全面創(chuàng)新改革工作的相關(guān)精神，我市可探索開展支持橫向項目結(jié)余經(jīng)費出資成果轉(zhuǎn)化。出資方式可包括允許高校院所及研發(fā)機構(gòu)的發(fā)明人(團隊)可將橫向科研項目結(jié)余經(jīng)費出資科技成果轉(zhuǎn)化，經(jīng)學校審批同意，采取“現(xiàn)金入股+技術(shù)入股”方式轉(zhuǎn)化科技成果?；蛘呓?jīng)學校同意，允許成果完成人(團隊)以橫向科研項目結(jié)余經(jīng)費按“同股同價”方式收購單位持有的“技術(shù)股”等。
七、技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)和人才
78.什么是技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)?
技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)，是指為實現(xiàn)和加速上述過程提供各類服務(wù)的機構(gòu)，包括技術(shù)經(jīng)紀、技術(shù)集成與經(jīng)營和技術(shù)投融資服務(wù)機構(gòu)等，但單純提供信息、法律、咨詢、金融等服務(wù)的除外。技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)可以是獨立的法人機構(gòu)、法人的內(nèi)設(shè)機
構(gòu)。
依據(jù)：《關(guān)于印發(fā)國家技術(shù)轉(zhuǎn)移示范機構(gòu)管理辦法的通知》(國科發(fā)火字〔2007〕565號)第二條。
79.高校院所的技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)職能是什么?
在成果轉(zhuǎn)化咨詢、選配創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師、幫助招聘職業(yè)經(jīng)理人、對接投融資機構(gòu)以及爭取政府政策資金支持等方面，為科技成果轉(zhuǎn)化項目或創(chuàng)業(yè)團隊提供全生命周期服務(wù)。
80.某單位想轉(zhuǎn)化高校科研人員的成果，可以與高校哪個部門對接?
與高校技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)對接。高校技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)一般為技術(shù)轉(zhuǎn)移辦公室、技術(shù)轉(zhuǎn)移中心等內(nèi)設(shè)機構(gòu)，或者聯(lián)合地方、企業(yè)設(shè)立的從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)移、中試熟化的獨立機構(gòu)，以及設(shè)立高校全資擁有的技術(shù)轉(zhuǎn)移公司、知識產(chǎn)權(quán)管理公司等。
81.高校院所如何保障技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)正常運營?
在成果轉(zhuǎn)化凈收益中可約定比例落實專項資金，未約定比例的可按照5%-15%的比例執(zhí)行，獨立核算并用于技術(shù)轉(zhuǎn)移運營機構(gòu)或部門的能力建設(shè)和人員獎勵。
依據(jù) 1：《國務(wù)院 關(guān)于印發(fā)實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知》(國發(fā)〔2016〕16 號)第一條(二)，國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化科技成果所獲得的收入全部留歸單位，納入單位預(yù)算，不上繳國庫，扣除對完成和轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻人員的獎勵和報酬后，應(yīng)當主要用于科學技術(shù)研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化等相關(guān)工作，并對技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)的運行和發(fā)展給予保障。
依據(jù) 2：各省市科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)規(guī)定均有涉及，一般要求高校院所應(yīng)完善成果轉(zhuǎn)化協(xié)調(diào)機制，建立專門技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)，設(shè)置技術(shù)轉(zhuǎn)移崗位并建立相應(yīng)的評聘制度，可獨立或聯(lián)合社會化機構(gòu)運營，可聘用專兼職技術(shù)經(jīng)理人。在成果轉(zhuǎn)化凈收益中可約定比例落實專項資金，獨立核算并用于技術(shù)轉(zhuǎn)移運營機構(gòu)或部門的能力建設(shè)和人員獎勵。
82.技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)可以獲得哪些支持?
高校院所類、行業(yè)類、服務(wù)類技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)，考核結(jié)果為優(yōu)秀的機構(gòu)可申請不超過 100 萬元的補助。區(qū)域類技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)，根據(jù)考核結(jié)果可申請不超過 200萬元的補助。具體內(nèi)容可查看《市科技局 市財政局關(guān)于印發(fā)某某市促進科技成果轉(zhuǎn)化后補助辦法的通知》(某科規(guī)〔2022〕3 號)。
83.高校技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)如何建立專業(yè)化技術(shù)轉(zhuǎn)移人才隊伍?
高?？梢酝ㄟ^三種方式建立專業(yè)化技術(shù)轉(zhuǎn)移人才隊伍：(1)設(shè)置技術(shù)轉(zhuǎn)移崗位，通過專業(yè)化培訓(xùn)，培育專職技術(shù)經(jīng)理人。(2)與社會化機構(gòu)技術(shù)經(jīng)理人合作;(3)聘用兼職技術(shù)經(jīng)理人。
84.技術(shù)轉(zhuǎn)移人才有系統(tǒng)的培訓(xùn)體系嗎?
按照《國家技術(shù)轉(zhuǎn)移專業(yè)人員能力等級培訓(xùn)大綱(試行)》要求，國內(nèi)已經(jīng)建立了初級技術(shù)經(jīng)紀人、中級技術(shù)經(jīng)紀人、高級技術(shù)經(jīng)理人等專業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)移人才培養(yǎng)體系。
85.技術(shù)轉(zhuǎn)移人員是否可以評聘相關(guān)職稱?
為打通技術(shù)轉(zhuǎn)移人員職稱晉升通道，目前全國有十多個省市已經(jīng)增設(shè)技術(shù)經(jīng)紀專業(yè)職稱，覆蓋從初級到正高的各個職稱級別，從事技術(shù)轉(zhuǎn)移人員可申報技術(shù)經(jīng)紀專業(yè)職稱，具體可以查詢所在地人社或科技系統(tǒng)網(wǎng)站。
八、科技成果評價
86.什么是科技成果評價?和傳統(tǒng)成果鑒定有什么區(qū)別?
(1)從評價維度看，成果鑒定只從“先進性”一個維度評價;科技成果評價維度更廣，全面準確評價科技成果的科學、技術(shù)、經(jīng)濟、社會、文化價值。
(2)從評價方式看，成果鑒定一般采用組織專家鑒定會的方式，評價指標單一;科技成果評價對基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、技術(shù)開發(fā)和產(chǎn)業(yè)化等不同類別科技成果構(gòu)建不同的評價指標體系，采用“評價師+專家”模式進行評價。
(3)在結(jié)果應(yīng)用看，成果鑒定一般用于報獎、評職稱;科技成果評價結(jié)果不僅可用于報獎、評職稱，還可應(yīng)用于技術(shù)產(chǎn)權(quán)市場交易，轉(zhuǎn)讓、許可、作價投資，質(zhì)押融資，企業(yè)投資，單位內(nèi)部科研項目管理等。
依據(jù)：《國務(wù)院辦公廳關(guān)于完善科技成果評價機制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2021〕26號)。
87.科技成果評價的“五元價值”是指什么?
科學、技術(shù)、經(jīng)濟、社會、文化價值。
科學價值重點評價在新發(fā)現(xiàn)、新原理、新方法方面的獨創(chuàng)性貢獻。技術(shù)價值重點評價重大技術(shù)發(fā)明，突出在解決產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵共性技術(shù)問題、企業(yè)重大技術(shù)創(chuàng)新難題，特別是關(guān)鍵核心技術(shù)問題方面的成效。經(jīng)濟價值重點評價推廣前景、預(yù)期效益、潛在風險等對經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響。社會價值重點評價在解決人民健康、國防與公共安全、生態(tài)環(huán)境等重大瓶頸問題方面的成效。文化價值重點評價在倡導(dǎo)科學家精神、營造創(chuàng)新文化、弘揚社會主義核心價值觀等方面的影響和貢獻。
依據(jù)：國務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善科技成果評價機制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2021〕26號)。
88.應(yīng)健全完善什么樣的科技成果分類評價體系?
基礎(chǔ)研究成果以同行評議為主，鼓勵國際“小同行”評議，推行代表作制度，實行定量評價與定性評價相結(jié)合。應(yīng)用研究成果以行業(yè)用戶和社會評價為主，注重高質(zhì)量知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)出，把新技術(shù)、新材料、新工藝、新產(chǎn)品、新設(shè)備樣機性能等作為主要評價指標。不涉及軍工、國防等敏感領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和產(chǎn)業(yè)化成果，以用戶評價、市場檢驗和第三方評價為主，把技術(shù)交易合同金額、市場估值、市場占有率、重大工程或重點企業(yè)應(yīng)用情況等作為主要評價指標。探索建立重大成果研發(fā)過程回溯和階段性評估機制，加強成果真實性和可靠性驗證，合理評價成果研發(fā)過程性貢獻。
依據(jù)：國務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善科技成果評價機制的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2021〕26號)。
89.科技成果評價有標準嗎?具體有哪些評價指標?
(1)科技成果評價相關(guān)標準：①國家標準，如《科技評估通則》GB/T40147-2021.《科技評估基本術(shù)語》GB/T 40148-2021.②團體標準，如《科技成果評估規(guī)范》T/CASTEM 1003-2020.《科技評估準則》T/CASTEM 1002-2020.《科技成果轉(zhuǎn)化成熟度評價規(guī)范》T/BTSA 001—2016.
(2)地方相關(guān)標準。
90.科技成果成熟度的評價內(nèi)容是什么?
根據(jù)不同標準，評價內(nèi)容有所不同，一般技術(shù)成熟度共分為 13 個級別，每個級別都有一個簡稱和明確的定義。1-3級為理論研究階段，4-6 級為實驗室應(yīng)用研究階段，7-9 級為工業(yè)化生產(chǎn)研究階段，10-13 級為市場推廣階段。
91. 科技成果評價機構(gòu)和科技成果評價師有認定標準嗎?去哪兒認定?
評價機構(gòu)是指具有科技成果評價業(yè)務(wù)能力，能夠獨立接受委托提供科技成果評價服務(wù)，并對評價結(jié)論獨立負責的服務(wù)機構(gòu)。
科技成果評價師是科技成果評價活動的具體實施人，應(yīng)具備科技工作相關(guān)經(jīng)驗，熟悉所評價技術(shù)領(lǐng)域使用的法律法規(guī)及相關(guān)要求，熟悉知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)法律法規(guī)和政策要求，掌握和遵從科技成果評價活動的基本原則、評價方法和評價程序，能夠獨立完成或與他人協(xié)作部分完成科技成果評價作業(yè)。
九、市場化服務(wù)
92.科技成果的定價方式有哪些?
科技成果可以通過協(xié)議定價、在技術(shù)交易市場掛牌交易、拍賣等方式確定價格。通過協(xié)議定價的，應(yīng)當在本單位公示科技成果名稱和擬交易價格。
依據(jù)：《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》第十八條。
93.高校院所將其持有的科技成果轉(zhuǎn)讓、許可或者作價投資，是否需要進行資產(chǎn)評估?
根據(jù)《財政部關(guān)于修改<事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法>的決定》(財政部令第 100 號)，國家設(shè)立的研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校將其持有的科技成果轉(zhuǎn)讓、許可或者作價投資給國有全資企業(yè)的，可以不進行資產(chǎn)評估，給非國有全資企業(yè)的，由單位自主決定是否進行資產(chǎn)評估。
94.如何發(fā)揮高校校友會對促進科技成果轉(zhuǎn)化的作用?
(1)發(fā)揮高校校友橋梁紐帶作用，梳理展示各自高?？萍汲晒瑥娀溄淤I方需求。
(2)依托校友資源，加強高校與校友企業(yè)交流互動，有效鏈接科研人員、校友企業(yè)、校友投資人，構(gòu)建多參與、多互動、多交流的合作平臺，推進高?？萍汲晒D(zhuǎn)化。
(3)高校校友會可登記成為某某市技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)，融入某某市技術(shù)轉(zhuǎn)移體系，聯(lián)合其他各類技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)共同開展技術(shù)供需對接、金融對接等技術(shù)轉(zhuǎn)移活動，促進各高校成果在某某市落地轉(zhuǎn)化。
十、典型案例解析
95.某公益一類事業(yè)單位主責是為廣大市民提供科普、服務(wù)工作。在服務(wù)過程中，專業(yè)技術(shù)人員發(fā)明了很多教具，并申請了專利。該單位能否將專利轉(zhuǎn)化獲取收入?如果能獲取，能否給研發(fā)人員現(xiàn)金獎勵?獎勵受不受績效工資總額限制?
(1)該專利是職務(wù)科技成果，可以通過轉(zhuǎn)讓、許可、作價投資等方式轉(zhuǎn)化，并獲取收入;(2)可以按照成果轉(zhuǎn)化相關(guān)法律法規(guī)和單位管理辦法，給予研發(fā)人員現(xiàn)金獎勵;(3)不受工資總額、績效工資總額限制。
依據(jù)：《人力資源社會保障部關(guān)于進一步支持和鼓勵事業(yè)單位科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的指導(dǎo)意見》(人社部發(fā)〔2019〕137 號)第三條(七)，事業(yè)單位轉(zhuǎn)化科技成果依法獲得的收入全部留歸本單位，可按國家有關(guān)規(guī)定對完成或者轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出貢獻的人員給予獎勵和報酬，相關(guān)支出計入當年本單位績效工資總量，但不受總量限制，不納入總量基數(shù)。
96.某校副校長有一項專利，擬以技術(shù)許可或技術(shù)入股方式轉(zhuǎn)化。該副校長能不能拿技術(shù)許可現(xiàn)金獎勵?該副校長是否可以技術(shù)入股獲得企業(yè)股份?如果該副校長還是下屬獨立法人中心的法人呢?如果該副校長晉升為校長，是否還可以技術(shù)入股?已有股份如何處理?
(1)該副校長可以拿現(xiàn)金獎勵;(2)該副校長(中管干部除外)可以獲得股份;(3)需要根據(jù)該專利的“專利權(quán)人”確定。如果“專利權(quán)人”是學校，該副校長可以獲得股權(quán)獎勵;如果“專利權(quán)人”是下屬單位，該副校長作為法人，不可以獲得股權(quán)獎勵。(4)晉升為校長(正職)后，不可以獲得股權(quán)獎勵。(5)任職前因成果轉(zhuǎn)化獲得的股權(quán)獎勵，任職后應(yīng)及時轉(zhuǎn)讓(原則上不超過 3 個月)，逾期未轉(zhuǎn)讓的，任期內(nèi)限制交易，在不擔任上述職務(wù)一年后解除限制。
依據(jù) 1：《國務(wù)院 關(guān)于印發(fā)實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知》(國發(fā)〔2016〕16 號)第二條(八)1.國務(wù)院部門、單位和各地方所屬研究開發(fā)機構(gòu)、高等院校等事業(yè)單位(不含內(nèi)設(shè)機構(gòu))正職領(lǐng)導(dǎo)，以及上述事業(yè)單位所屬具有獨立法人資格單位的正職領(lǐng)導(dǎo)，是科技成果的主要完成人或者對科技成果轉(zhuǎn)化作出重要貢獻的，可以按照促進科技成果轉(zhuǎn)化法的規(guī)定獲得現(xiàn)金獎勵，原則上不得獲取股權(quán)激勵。其他擔任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的科技人員，是科技成果的主要完成人或者對科技成果轉(zhuǎn)化作出重要貢獻的，可以按照促進科技成果轉(zhuǎn)化法的規(guī)定獲得現(xiàn)金、股份或者出資比例等獎勵和報酬。
依據(jù) 2：《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于實行以增加知識價值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》(廳字〔2016〕35 號)第五條(二)，科研機構(gòu)、高校的正職領(lǐng)導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)班子成員中屬中央管理的干部，所屬單位中擔任法人代表的正職領(lǐng)導(dǎo)，在擔任現(xiàn)職前因科技成果轉(zhuǎn)化獲得的股權(quán)，任職后應(yīng)及時予以轉(zhuǎn)讓，逾期未轉(zhuǎn)讓的，任期內(nèi)限制交易。限制股權(quán)交易的，在本人不擔任上述職務(wù)一年后解除限制。
97.某省事業(yè)單位 A 獲得財政專項經(jīng)費，用于某項技術(shù)研發(fā)。A 單位委托我市事業(yè)單位 B 和 C 分別開展技術(shù)可行性研究和樣本檢測。B、C 兩家事業(yè)單位獲得的經(jīng)費是財政經(jīng)費還是橫向項目經(jīng)費?結(jié)余經(jīng)費是否視同成果轉(zhuǎn)化收入?現(xiàn)金獎勵受不受績效工資總額限制?
(1)橫向經(jīng)費。B 單位獲得的經(jīng)費是市場委托方式，為橫向經(jīng)費。
(2)“技術(shù)性收入”的結(jié)余經(jīng)費視同成果轉(zhuǎn)化收入。①B 單位開展特定技術(shù)的“可行性研究”，屬于技術(shù)咨詢，可以核定技術(shù)性收入。②C 單位開展樣本檢測，需根據(jù)實際情況判定。有特殊技術(shù)要求的技術(shù)成果測試分析，新產(chǎn)品、新材料、植物新品種性能的測試分析，以及其他非標準化的測試分析屬于技術(shù)服務(wù)合同;屬于當事人一般日常經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的，不應(yīng)認定為技術(shù)服務(wù)合同;以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的標準化測試等訂立的計量檢定單位就強制性計量檢定所訂立的合同，不應(yīng)認定為技術(shù)服務(wù)合同。
視同成果轉(zhuǎn)化收入需要經(jīng)過：①將橫向項目做技術(shù)合同的認定登記，登記為技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢或技術(shù)服務(wù)合同;②由技術(shù)合同認定登記部門認定技術(shù)性收入;③技術(shù)性收入的結(jié)余收入視同成果轉(zhuǎn)化收入。
(3)成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵不受工資總額限制。
依據(jù) ：《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于實行以增加知識價值為導(dǎo)向分配政策的若干意見》(廳字〔2016〕35 號)第四條(二)，對于接受企業(yè)、其他社會組織委托的橫向委托項目，人員經(jīng)費使用按照合同約定進行管理。技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動的獎酬金提取，按照《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》及《實施〈中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法〉若干規(guī)定》執(zhí)行;項目合同沒有約定人員經(jīng)費的，由單位自主決定。
98.某單位從市場上獲取某開發(fā)項目。開發(fā)項目委托經(jīng)費包含設(shè)備采購、場地租金、技術(shù)研發(fā)等內(nèi)容，經(jīng)認定，該合同為技術(shù)開發(fā)合同。其結(jié)余收入是否視同成果轉(zhuǎn)化收入?結(jié)余收入都可以用于獎勵嗎?獎勵對象包括哪些人員?
(1)“技術(shù)性收入”的結(jié)余經(jīng)費視同成果轉(zhuǎn)化收入。①首先將該合同做技術(shù)合同的認定登記，登記為技術(shù)開發(fā)合同;②其次由技術(shù)合同認定登記部門認定技術(shù)性收入，其中設(shè)備采購、場地租金不屬于技術(shù)性收入;③技術(shù)性收入的結(jié)余收入視同成果轉(zhuǎn)化收入。
(2)成果轉(zhuǎn)化收入可以用于獎勵，具體比例由單位自主決定，可參照《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》。
(3)獎勵對象一般為項目組成員。
依據(jù) ：《國務(wù)院 關(guān)于印發(fā)實施中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法若干規(guī)定的通知》(國發(fā)〔2016〕16 號)第二條(六)4.對科技人員在科技成果轉(zhuǎn)化工作中開展技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動給予的獎勵，可按照促進科技成果轉(zhuǎn)化法和本規(guī)定執(zhí)行。
99.某研究所科研人員在下屬企業(yè)開展科研及產(chǎn)業(yè)化活動，該研究所從下屬企業(yè)直接拿取現(xiàn)金，然后獎勵給單位科研人員。被認定為亂發(fā)補貼，責令退回并做檢查。被認定違規(guī)的原因是什么?合理路徑是什么?
(1)被認定違規(guī)的原因：案例中所開展的科技活動，不屬于《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定的成果轉(zhuǎn)化方式;未按規(guī)定簽訂技術(shù)合同并進行認定登記;用下屬單位的現(xiàn)金給研究所的科研人員發(fā)放，不符合《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定的收益分配。
(2)合理路徑：①采用合法方式開展成果轉(zhuǎn)化，并簽訂技術(shù)合同;②進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定登記;③制定本單位科技成果轉(zhuǎn)化實施細則;④取得成果轉(zhuǎn)化收入，依法依規(guī)進行分配。
100.某研究所取得了一項科技成果 A，其完成團隊既有在職人員 B，也有退休人員 C。在科技成果轉(zhuǎn)化收益分配時，可否給予 C 發(fā)放?B、C 獲得的獎酬金可否享受科技成果轉(zhuǎn)化個稅優(yōu)惠政策?
成果轉(zhuǎn)化收益時，可以給予 C 發(fā)放獎勵和報酬?！洞龠M科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定“職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化后，由科技成果完成單位對完成、轉(zhuǎn)化該項科技成果做出重要貢獻的人員給予獎勵和報酬”，“重要貢獻的人員”并沒有排除退休人員。如果單位認定退休人員在完成、轉(zhuǎn)化科技成果做出重要貢獻，可按照單位辦法規(guī)定的程序進行分配。
如果該成果以轉(zhuǎn)讓、許可方式轉(zhuǎn)化并取得現(xiàn)金收益，B 取得現(xiàn)金獎勵，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅(2018〕58 號)規(guī)定，可以享受“從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按 50%計入科技人員當月‘工資、薪金所得’，依法繳納個人所得稅”優(yōu)惠政策。如果 C 為退休返聘人員，可享受該稅收優(yōu)惠政策。如果 C 退休后，未返聘，那么他領(lǐng)取的獎勵，不能作為工資發(fā)放，不能享受該優(yōu)惠政策。
如果以作價投資方式轉(zhuǎn)化成果，研究所取得了被投資公司的股權(quán)，并給予 B、C 股權(quán)獎勵，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕45 號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕125 號)規(guī)定，“科技人員必須是科研機構(gòu)和高等學校的在編正式職工”，所以只有 B 可以享受股權(quán)獎勵遞延納稅政策，C 不可享受股權(quán)獎勵遞延納稅優(yōu)惠。
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