小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷售額超過30萬元的，應(yīng)全額繳納增值稅，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額，可以享受3%減安1%征收的優(yōu)惠政策，適用5%征收率的應(yīng)稅銷售額，按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(以一個(gè)季度為納稅期間的，季度應(yīng)稅銷售額30萬元以下)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
對于超過免稅額度的，就需要全額征收增值稅，但若納稅人提供的應(yīng)稅銷售行為適用3%征收率，可以享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)規(guī)定的，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策。
特別注意以下兩種情況：
一是本季度應(yīng)稅銷售額雖然超過30萬元，但是扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
比如，某小規(guī)模納稅人2023年第一季度合計(jì)應(yīng)稅銷售額為120萬元(不含稅)，本期銷售了其名下一處閑置的辦公室98萬，該小規(guī)模納稅人扣除本期銷售的不動產(chǎn)后的銷售額為22萬元，沒有超過免稅銷售額，28萬元可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策;銷售不動產(chǎn)取得的不含稅銷售收入98萬元，需要正常繳納稅款，本期應(yīng)納增值稅稅額為：98×5%=4.9萬。
二是注意差額征稅方式，適用差額征稅政策的，以差額后的銷售額判斷是否超過免稅銷售額，是否可以享受免稅政策。
比如某小規(guī)模勞務(wù)派遣公司2023年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為100萬，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金額為80萬，差額后的應(yīng)稅銷售額為20萬元，沒有超過季度應(yīng)稅銷售額30萬元，可以享受免稅政策，本期需要繳納增值稅為20×5%=1萬元。
除了以上特殊情況，小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷售額超過30萬元的，就需要全額計(jì)征增值稅，適用3%征收率的，可以享受減安1%征收優(yōu)惠，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×1%;適用5%征收率的，按照全部應(yīng)稅銷售額和5%征收率計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×5%。
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