黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展。7月24日，中共中央政治局會議強(qiáng)調(diào)延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策。7月31日，國務(wù)院常務(wù)會議對今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排。近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件。我們按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策案例的體例進(jìn)行梳理，編寫形成了《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引(1.0)》，供納稅人繳費(fèi)人和各地財(cái)稅人員參考使用。
今天帶你了解：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收增值稅政策↓
享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
享受條件
1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。
2.發(fā)生3%征收率的應(yīng)稅銷售或3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。
享受方式
1.申報(bào)流程：該事項(xiàng)屬于申報(bào)享受增值稅減免事項(xiàng)。小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次，并在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中選擇對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼01011608.填寫減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
2.辦理渠道：小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報(bào)。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號)
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)
政策案例
一家餐飲公司為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月5日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實(shí)際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，因公司客戶為個(gè)人，無法收回已開具發(fā)票，還能否享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。
解析：此種情形下，該餐飲企業(yè)3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào)，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票，因此，今后享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開具。
小規(guī)模和一般納稅人區(qū)別如下：1、使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可……
個(gè)體戶與小規(guī)模公司的區(qū)別在于：1、個(gè)體工商戶是以個(gè)人的私人財(cái)產(chǎn)來承擔(dān)無限責(zé)任的，而且注冊資本是沒有限制的。2、小規(guī)模納稅人如果是有限……
有小伙伴問小金，我們公司是小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在想申請核定征收，該如何操作呢?小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行核定征收？1. 填寫申請所得稅核定征收的……
小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷售額超過30萬元的，應(yīng)全額繳納增值稅，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額，可以享受3%減安1%征收的優(yōu)惠政策，適用5%征收率的……
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