2023年的最新小規(guī)模政策，財政部 稅務總局公告2023年第1號。
1、適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅
2、合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅
第一部分
季度銷售額未超30萬且未開具增值稅專用發(fā)票
1、季度銷售額未超30萬，且未開具專票，開具1%增值稅普通發(fā)票。
(注：這個是大部分小規(guī)模納稅的情況)公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計20.2萬元。
申報表填寫如下：
提示：這里我們會發(fā)現票面稅額和申報表17欄自動生成的免稅額有差異，這個差異不用理會。這里是自動按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額，做賬直接按1%，和申報表的差異不用管。
2、季度銷售額未超30萬，且未開具專票，開具1%增值稅普通發(fā)票，同時還有免稅發(fā)票業(yè)務(比如銷售免稅農產品)，開具了免稅增值稅普通發(fā)票。
公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.1萬元，公司免稅業(yè)務銷售額10萬，開具免稅發(fā)票10萬。
銷售額未超30萬，這種可直接
按照小微企業(yè)
申報即可，
可避免多填寫一張減免稅明細表。
提示：這里我們會發(fā)現票面稅額和申報表17欄自動生成的免稅額有差異，這個差異不用理會。這里是自動按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額，做賬直接按1%，和申報表的差異不用管。
3、個體戶季度銷售額未超30萬，且未開具專票，開具1%增值稅普通發(fā)票。
公司為個體戶小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計20.2萬元。
申報表填寫如下：
注意：個體戶申報需要填寫未達起征點欄次，這個依據是小規(guī)模納稅增值稅申報表填寫說明。4、如果你屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，如提供旅游服務，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過30萬元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠。(前提也是不開具增值稅專用發(fā)票)
公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度提供旅游服務取得含稅收入20.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
差額扣除后的銷售額為10萬，小于30萬，依舊享受小微企業(yè)免稅政策。這個時候
就需要多填寫一張申報表，附列資料這張申報表
。
注：《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)
第二部分
季度銷售額未超30萬但有開具增值稅專用發(fā)票。
1、季度未超過30萬，全部開的增值稅專用發(fā)票。
公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計20.2萬元。
申報表填寫如下：
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，
對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”
及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
2、季度未超過30萬，部分開的增值稅專用發(fā)票。
公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.1萬元，開具增值稅普通發(fā)票10.1萬。
申報表填寫如下：
僅就專票的納稅
，非專票部分享受小微免稅。
3、如果你屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過30萬元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠，但是開的是專票不能免。
公司增值稅小規(guī)模納稅人，提供建筑服務，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度提供建筑服取得含稅收入20.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅專用發(fā)票。
申報表填寫如下：
第三部分
季度銷售額超過30萬。
1、季度銷售額超過30萬，全額均納稅，不管開的什么發(fā)票。
公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物，發(fā)票價稅合計40.4萬元。
申報表填寫如下：
2、季度銷售額超過30萬，均為免稅項目，開具免稅發(fā)票。
公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2023年1季度免稅銷售額40萬。(是自產農產品享受免稅)申報填寫如下：
第四部分
小規(guī)模3%減按1%，做賬先按3%價稅分離，然后2%轉營業(yè)外收入嗎?
舉個例子：
公司是一家小規(guī)模納稅人，2023年1季度開具1%增值稅普通發(fā)票100萬，無其他銷售事項。
按3%價稅分離，然后2%轉營業(yè)外收入是指：
將收到的101萬元按3%計算出銷售收入，即：101÷(1+3%)= 98.06萬元，稅額=101-98.06=2.94萬元，因為是按照1%稅率交稅，所以，將101÷(1+3%)*2%=1.96萬元計入營業(yè)外收入(或其他收益)，1萬元即為梅松公司要繳納的增值稅。
體現在賬務處理方面為：
借：銀行存款 101萬
貸：主營業(yè)務收入 98.06萬
應交稅費—應交增值稅 2.94萬
借：應交稅費—應交增值稅 1.96萬
貸：營業(yè)外收入/其他收益 1.96萬
以上是部分人持有的小規(guī)模新政賬務處理的觀點，這個觀點看似很有道理，但真的是對的嗎?這么做在實操方面會有麻煩嗎?
按3%價稅分離，然后2%轉營業(yè)外收入可行嗎?
如果你真的像上述案例中那樣處理，在實操方面將會遇到兩個麻煩。
一、賬上收入和申報表不一致
申報表填寫如圖所示：
表中是按照正常的1%進行價稅分離的，而賬上卻用3%進行價稅分離，于是就導致了這樣的結果：
賬上收入=98.06萬元
申報表收入=100萬元
兩者就出現了不一致。
二、賬上稅額與開票稅額嚴重不一致
還是以上述案例為例：
按3%換算時的賬務處理為：
借：銀行存款 101萬
貸：主營業(yè)務收入 98.06萬
應交稅費—應交增值稅 2.94萬
借：應交稅費—應交增值稅 1.96萬
貸：營業(yè)外收入/其他收益 1.96萬
最后繳納的增值稅=2.94-1.96=0.98萬元，和實際的開票稅額1萬元出現不一致，最后導致的結果是，稅額是按1萬元交的，賬上是按照0.98元核算的，賬務和開票全亂了，嚴重影響了賬票核對!
正確處理：
一、賬務處理
還是以上述案例為例：
正確的賬務處理為：
借：銀行存款 101萬
貸：主營業(yè)務收入 100萬
應交稅費—應交增值稅 1萬
最后繳納增值稅時：
借：應交稅費—應交增值稅 1萬
貸：銀行存款 1萬
這樣申報表和賬務處理也就全部一致了。
2月28日財政部、稅務總局發(fā)布2020年13號公告(下稱13號文)，規(guī)定自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅……
小規(guī)模1%稅率做賬分錄的方法如下：1、對于銷售收入的核算：如果是通過銷售獲得收入，需要按照銷售收入的金額進行記賬。2、對于簡易征收稅的……
小規(guī)模不超過30萬免征增值稅的賬務處理是，借：應交稅費應交增值稅，貸：營業(yè)外收入增值稅減免。小規(guī)模納稅人實現收入的賬務處理是，借：應……
根據1號公告適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額:不含稅銷售額=含……
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