根據(jù)《增值稅暫行條例》可知，增值稅小規(guī)模納稅人，不能開具13個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然，增值稅小規(guī)模納稅人也不能開具13%的增值稅普通發(fā)票。
不過，企業(yè)雖然作為小規(guī)模納稅人不能開具13%的增值稅發(fā)票，但是企業(yè)可以從小規(guī)模納稅人變更為增值稅一般納稅人。畢竟方法總比困難多！
增值稅小規(guī)模納稅人，只能開具3%或5%的增值稅發(fā)票。不過，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來說，3%或5%的增值稅專用發(fā)票，可以自行開具，也可以到稅務(wù)部門代開。
增值稅小規(guī)模納稅人為什么不能開具13%的增值稅發(fā)票？
1、財(cái)務(wù)系統(tǒng)不完善。
對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來說，由于企業(yè)本身的規(guī)模有限，更加主要的是企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不完善。更有甚者，有的增值稅小規(guī)模納稅人根本沒有全職的財(cái)務(wù)人員。
在這樣的情況下，增值稅小規(guī)模納稅人根本不能提供完整的財(cái)務(wù)資料。稅務(wù)部門為了控制風(fēng)險(xiǎn)，才規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人只能使用3%或5%的增值稅征收率，而不能使用13%的稅率。
2、不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)然，除了上面的一點(diǎn)，由于增值稅小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以可以使用更低的征收率。
增值稅一般納稅人的稅率雖然是13%，要比3%高10個(gè)點(diǎn)，就是比5%也要高8點(diǎn)，但是由于增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以增值稅一般納稅人的稅負(fù)率其實(shí)并不高。
如果增值稅小規(guī)模納稅人在不能抵扣的情況下，還需要開具13%的增值稅發(fā)票，就需要承擔(dān)更多的稅負(fù)。
舉例說明：
當(dāng)虎說財(cái)稅公司是一般納稅人時(shí)，假設(shè)售價(jià)1130的商品，不含增值稅的進(jìn)價(jià)是900。
那么需要繳納的增值稅=1130/(1+13%)*13%-900*13%=13。
實(shí)際增值稅稅負(fù)=13/1000*100%=1.30%。
當(dāng)虎說財(cái)稅公司是小規(guī)模納稅人時(shí)，售價(jià)1130的商品，需要繳納的增值稅=1130/(1+3%)*3%=32.91。
由于不能抵扣，這個(gè)時(shí)候公司的實(shí)際增值稅稅負(fù)就是3%。
小規(guī)模納稅人可以變更為一般納稅人，從而獲得開具13點(diǎn)增值稅發(fā)票的條件
增值稅小規(guī)模納稅人，雖然不能開具13個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票或普票，但是企業(yè)不僅可以是增值稅小規(guī)模納稅人，也可以變更為增值稅一般納稅人。
對(duì)于企業(yè)來說，當(dāng)年銷售額大于5000000時(shí)，需要強(qiáng)制變更為增值稅一般納稅人。
不過，即使企業(yè)的年銷售額沒有達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)自己也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。不僅如此，對(duì)于新成立的企業(yè)來說，也可以選擇成為增值稅一般納稅人而不是增值稅小規(guī)模納稅人。
當(dāng)然，企業(yè)在必須開具13%的增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以通過變更增值稅的處理方式來解決這個(gè)問題。
小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人需謹(jǐn)慎
小規(guī)模納稅人雖然可以變更為一般納稅人，但是一般納稅人是不能變成為小規(guī)模納稅人的。所以，企業(yè)在變更的時(shí)候，一定要想清楚了！
畢竟，對(duì)于企業(yè)來說，只有可以獲得相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，才能用于抵扣。如果企業(yè)肯定不可能獲得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額，變更為增值稅一般納稅人之后，不僅沒有什么好處，還要承擔(dān)更高的稅負(fù)呀！
參考資料：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率為5%。根據(jù)50萬發(fā)票的金額，企業(yè)所得稅應(yīng)交納的金額為50萬元5%=2.5萬元。拓展知識(shí)……
小規(guī)模開專票稅率是3%。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。納稅人……
增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。法律……
企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下：一、對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅……
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