小規(guī)模納稅人和一般納稅人相對(duì)，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
作為我國納稅主體的一個(gè)計(jì)稅類型，小規(guī)模納稅人在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)必須遵守《中華人民共和國增值稅管理?xiàng)l例》的規(guī)定，同時(shí)也需要遵守《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定。
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 國家稅務(wù)總局〔2016〕23號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?
相信有很多小規(guī)模納稅人在賬務(wù)核算工作時(shí)都認(rèn)為已全額計(jì)算繳納了增值稅，因?yàn)椴荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅的原因，在購貨及取得服務(wù)時(shí)常常會(huì)忽略向?qū)Ψ剿饕l(fā)票。同時(shí)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)于小規(guī)模企業(yè)的管理是相對(duì)較寬松的，在日常經(jīng)營中，可以說幾乎不會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管與檢查，因此會(huì)忽略企業(yè)自身的財(cái)務(wù)核算工作。長期下來，企業(yè)賬務(wù)中問題就會(huì)越發(fā)增長，促使在后期稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或者企業(yè)注銷時(shí)，需要補(bǔ)繳的稅金甚至罰款累積成了一個(gè)無法接受的數(shù)據(jù)。
小規(guī)模企業(yè)在日常賬務(wù)記賬時(shí)應(yīng)注意的問題：
1.小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人需區(qū)別
(1)使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人(除個(gè)別行業(yè))不能自行開具專用發(fā)票。這就強(qiáng)調(diào)了小規(guī)模企業(yè)在日常記賬核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守稅法的有關(guān)規(guī)定，在采購與銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)票上加以控制，做到“真票、真款、真貨”的三真原則，而且要保持“票流、資金流、物流”的三流合一。購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票;二者收取增值稅專用發(fā)票后賬務(wù)處理不同，一般納稅人按價(jià)款部分入成本，稅款部分入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本。
(2)應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按“抵扣制”計(jì)算稅金，即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。
(3)稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6%，(免稅的除外)。
2.企業(yè)所得稅的核算問題
核定征收所得稅，主要是根據(jù)應(yīng)稅收入額或成本(費(fèi)用)支出額來確定的。從稅務(wù)實(shí)踐方面來看主要是以應(yīng)稅收入額來確定，而應(yīng)稅收入無非是看發(fā)票所開具金額數(shù)目，或在賬務(wù)上面做了多少。不過一定會(huì)與開具發(fā)票來比對(duì)，也有可能還會(huì)與取得的發(fā)票、進(jìn)貨單據(jù)之類的憑證進(jìn)行比對(duì)來確定你的應(yīng)稅收入額。
核定征收所得稅的計(jì)算公式是：
(1)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額 =成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
(2)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
因此，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的所得率(會(huì)以“核定所得率通知書”的形式送達(dá)公司)，計(jì)算繳納所得稅。
企業(yè)所得稅一般按照按月(季)預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)所得稅適用稅率25%，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可減按20%稅率計(jì)算繳納。小規(guī)模企業(yè)在購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)為了少繳甚至不繳稅費(fèi)，不取發(fā)票、完全用費(fèi)用沖減收入，在檢查時(shí)將被視為假賬。同時(shí)，因?yàn)闊o法取得上游企業(yè)的發(fā)票，造成上游的偷漏稅，也應(yīng)該接受相應(yīng)的處罰。企業(yè)主和財(cái)務(wù)人員必須重視起來。
3.發(fā)票問題
小規(guī)模企業(yè)日常取得、開出的發(fā)票，一樣會(huì)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)金稅三期的大數(shù)據(jù)監(jiān)控中的，因此企業(yè)必須取得符合稅務(wù)機(jī)關(guān)開具要求的合格發(fā)票。同時(shí)開具發(fā)票時(shí)也要遵守發(fā)票開具規(guī)范要求，在稅控系統(tǒng)內(nèi)開具，不能隨意單獨(dú)制作或手寫銷貨清單。
4.建賬
所得稅采取核定征收有六個(gè)規(guī)定，其中有一條則是“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置而未設(shè)置賬簿的”應(yīng)當(dāng)采取核定征收的方式。所以，做好建賬建制工作是財(cái)務(wù)人員的應(yīng)當(dāng)且必須的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)推進(jìn)納稅人的建賬建制的工作，積極督促核定征收所得稅的納稅人建賬建制，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡，改善經(jīng)營管理。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人，應(yīng)及時(shí)調(diào)整征收的方式，實(shí)行查賬征收。
小規(guī)模企業(yè)在財(cái)務(wù)記賬報(bào)稅時(shí)，應(yīng)該充分利用國家給予小規(guī)模企業(yè)的各種優(yōu)惠政策，嚴(yán)格遵守國家各種法規(guī)，做一個(gè)稱職的財(cái)務(wù)人員。
2023年小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策面臨經(jīng)濟(jì)紛爭(zhēng)，如果再不懂點(diǎn)稅收政策，享受不到國家給予小微企業(yè)的稅收政策，真的如同一無所知闖蕩江湖。創(chuàng)……
小規(guī)模納稅人月超過10萬，但是季度開票未超過30萬不需要繳稅。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元;以1個(gè)季……
財(cái)政部稅務(wù)總局公告〔2023〕1 號(hào)(以下簡(jiǎn)稱1號(hào)公告)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納……
一般納稅人一般采用一般計(jì)稅方法，增值稅應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，特殊應(yīng)稅情況下，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，還涉及到差額……
中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)提供iso體系認(rèn)證機(jī)構(gòu)查詢，檢驗(yàn)檢測(cè)、認(rèn)證認(rèn)可、資質(zhì)資格、計(jì)量校準(zhǔn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)一站式行業(yè)企業(yè)服務(wù)平臺(tái)。中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)行業(yè)相關(guān)檢驗(yàn)、檢測(cè)、認(rèn)證、計(jì)量、校準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，儀器設(shè)備、耗材、配件、試劑、標(biāo)準(zhǔn)品供應(yīng)商，法規(guī)咨詢、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產(chǎn)品展示、技術(shù)交流、新品推薦等全方位推廣服務(wù)。這個(gè)問題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專業(yè)性問題可以撥打中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)在線客服13550333441。為您提供全面檢測(cè)、認(rèn)證、商標(biāo)、專利、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)法律法規(guī)知識(shí)資訊，包括商標(biāo)注冊(cè)、食品檢測(cè)、第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)檢測(cè)、環(huán)境檢測(cè)、管理體系認(rèn)證、服務(wù)體系認(rèn)證、產(chǎn)品認(rèn)證、版權(quán)登記、專利申請(qǐng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、檢測(cè)法、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等信息，中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)認(rèn)證商標(biāo)專利從業(yè)者提供多種檢測(cè)、認(rèn)證、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專利的轉(zhuǎn)讓代理查詢法律法規(guī)，咨詢輔導(dǎo)等知識(shí)。
本文內(nèi)容整合網(wǎng)站：百度百科、搜狗百科、360百科、知乎、市場(chǎng)監(jiān)督總局
免責(zé)聲明：本文部分內(nèi)容根據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息整理，文章版權(quán)歸原作者所有。向原作者致敬！發(fā)布旨在積善利他，如涉及作品內(nèi)容、版權(quán)和其它問題，請(qǐng)跟我們聯(lián)系刪除并致歉！
