2023年小規(guī)模季度超過30萬，需要全額納稅。
2023年小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷售額，只要不超過30萬元，可以免征增值稅。但是，需要注意一旦季度銷售額超過了30萬，不是只需要對(duì)于超過部分繳納增值稅，而是需要全額繳納增值稅。
比方說，小規(guī)模企業(yè)的季度銷售額是29萬，那么小規(guī)模納稅人就不需要繳納增值稅。如果是31萬，就需要按照31萬的總額來繳納增值稅。而并不是單單按照超過30萬的1萬來計(jì)算增值稅稅。
優(yōu)惠政策
小規(guī)模納稅人的征收率是3%。但是現(xiàn)在國家對(duì)于小規(guī)模納稅人有優(yōu)惠政策。對(duì)于適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額，可以享受3%減安1%征收的優(yōu)惠政策，適用5%征收率的應(yīng)稅銷售額，按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅。
特別注意以下兩種情況：
1、存在出售不動(dòng)產(chǎn)的情況。
本季度應(yīng)稅銷售額雖然超過30萬元，但是扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
比如，某小規(guī)模納稅人2023年第一季度合計(jì)應(yīng)稅銷售額為160萬元，本期銷售了其名下一處閑置的辦公室140萬，該小規(guī)模納稅人扣除本期銷售的不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬元，沒有超過免稅銷售額，20萬元可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策;銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的不含稅銷售收入140萬元，需要正常繳納稅款。
本期應(yīng)納增值稅稅額為：140×5%=7萬。
2、差額征稅
差額征稅也適用優(yōu)惠政策，但是需要以差額后的銷售額判斷是否超過免稅銷售額，是否可以享受免稅政策。
比如某小規(guī)模勞務(wù)派遣公司2023年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為200萬，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金額為178萬，差額后的應(yīng)稅銷售額為22萬元，沒有超過季度應(yīng)稅銷售額30萬元，可以享受免稅政策。
具體填報(bào)時(shí)，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的不含稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次中，同時(shí)將差額部分填寫在《附列資料1》第2欄“本期發(fā)生額”。
增值稅與所得稅不同
對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，季度銷售額不超過30萬，只是可以免征增值稅，但是所得稅還是需要按照規(guī)定繳納的。
如果小規(guī)模納稅人屬于企業(yè)就需要按照規(guī)模繳納企業(yè)所得稅;如果小規(guī)模納稅人是個(gè)體工商戶，那么就需要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下：一、對(duì)月銷售額10……
小規(guī)模納稅人執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
小規(guī)模納稅人一般是采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況……
小規(guī)模納稅人一般是采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況……
小規(guī)模納稅人和一般納稅人相對(duì)，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核……
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