小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(2023參考)
最近幾日，有會(huì)計(jì)咨詢(xún)：本季度的所得稅有沒(méi)有折扣?四月份是首次按季納稅申報(bào)，呂無(wú)極溫馨提示：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策將有新的優(yōu)惠。
《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》中的第1條：2019年1月1日至2021年12月31日期間，對(duì)小微企業(yè)年度應(yīng)稅所得額低于100萬(wàn)元的，扣除25%，作為應(yīng)稅所得額，20%為企業(yè)所得稅;年應(yīng)稅所得額在100萬(wàn)元以上，不得超過(guò)三百萬(wàn)元，減去50%，按20%計(jì)算。
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在政策調(diào)整之前，對(duì)年應(yīng)稅所得額低于一百萬(wàn)元的小規(guī)模微型企業(yè)，減去50%的應(yīng)稅所得，并按照20%的優(yōu)惠稅率，即實(shí)際稅負(fù)10%。新的規(guī)定是，每年可納稅所得額不超過(guò)一百萬(wàn)元的小規(guī)模微型企業(yè)，可以扣除25%的應(yīng)稅所得，并按照20%的稅率，扣除5%的所得稅。
申無(wú)極特別提示：對(duì)于年應(yīng)稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微型企業(yè)，按照其應(yīng)稅所得額分成兩個(gè)階段，一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算;二是對(duì)年應(yīng)稅收入在100萬(wàn)元以上但未滿(mǎn)三百萬(wàn)元的，扣除50%的應(yīng)稅所得，并按照20%的稅率計(jì)算。
年應(yīng)納稅所得額在三百萬(wàn)元以下時(shí)，按累進(jìn)法計(jì)算，與個(gè)人所得稅法相似。盡管?chē)?guó)家稅務(wù)總局2019年第2號(hào)《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》并未給出這樣的計(jì)算方法，但國(guó)家稅務(wù)總局和各省級(jí)稅務(wù)局在其發(fā)布的公告中，均明確規(guī)定，每年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元時(shí)，采用超額累進(jìn)計(jì)算方法。
小型微型企業(yè)是指在國(guó)家規(guī)定的、不受限制的、每年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人員不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元的企業(yè)。在政策調(diào)整之前，微型企業(yè)每年可納稅收入、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的上限為100萬(wàn)元，工業(yè)企業(yè)100名(其他企業(yè)80名)和工業(yè)企業(yè)3000萬(wàn)元(其余企業(yè))。本次調(diào)整，將以上三項(xiàng)指標(biāo)的最高限額分別上調(diào)至300萬(wàn)元、300人、5千萬(wàn)元。
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例如：一家年可納稅收入達(dá)到三百萬(wàn)元的公司，其僅需繳納企業(yè)所得稅(100×25%×20%+200×50%=75萬(wàn)元)，按照新出臺(tái)的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元(100×25%×20%+200×50%=250.000元)，所得稅負(fù)擔(dān)就會(huì)大大降低。
原來(lái)不屬于微型企業(yè)的，在年度中期預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如符合微型企業(yè)的規(guī)定，可以享受小型微型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。在以前的一年內(nèi)，由于不滿(mǎn)足小微企業(yè)的要求，多預(yù)扣的企業(yè)所得稅，可以從下一個(gè)季度的應(yīng)扣額中扣除。
企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，已經(jīng)享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在年度申報(bào)中未達(dá)到要求的，可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
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如何合理的為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)所得稅?
一、企業(yè)解決企業(yè)的費(fèi)用問(wèn)題，可以從當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策中得到解決：
根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)可以在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)園區(qū)設(shè)立個(gè)體商戶(hù)(某中心、某工作室等)，將企業(yè)的部分業(yè)務(wù)交給個(gè)體經(jīng)營(yíng)，合作完成后，由個(gè)體戶(hù)來(lái)收款，園區(qū)個(gè)體戶(hù)可以申請(qǐng)核定征收，征收后的個(gè)稅稅率在0.6%-1.2%之間。個(gè)體工商戶(hù)僅需交納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅、增值稅及附加稅，無(wú)需繳納進(jìn)項(xiàng)費(fèi)用。個(gè)體工商戶(hù)不需要繳納公司所得稅、股息、個(gè)稅，還可以開(kāi)設(shè)對(duì)公帳戶(hù)或個(gè)人帳戶(hù)。
在重慶稅務(wù)園區(qū)設(shè)立個(gè)體工商戶(hù)，年開(kāi)普票為5百萬(wàn)元，核定的具體稅款為：
增值稅：0
額外稅收：0
個(gè)稅(按0.6%計(jì)算):5百萬(wàn)*0.6%=30000
稅收總額：0.6%，稅收總額：30000
二、如何解決企業(yè)所得稅與增值稅的稅負(fù)問(wèn)題
普通納稅人的企業(yè)，可以在當(dāng)?shù)囟悇?wù)園區(qū)內(nèi)設(shè)立有限責(zé)任公司。例如：在重慶園區(qū)設(shè)立有限責(zé)任公司，正常運(yùn)營(yíng)后，一般的地方財(cái)政對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅的獎(jiǎng)勵(lì)為40%-80%。地方保留增值稅的比例是50%，鼓勵(lì)40%-80%。地方保留企業(yè)所得稅的40%，獎(jiǎng)勵(lì)40%-80%。每年繳納的稅款金額愈高，可得到的返還金額愈多。
注：企業(yè)應(yīng)根據(jù)其稅負(fù)的不同，采取相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施。
合理的個(gè)人或公司的避稅行為和非法的偷稅漏稅只有一線之隔，任何一個(gè)人或者公司的行為都有可能被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為非法。
為了讓公司更好地避稅，稅務(wù)部門(mén)也知道，如果公司在避稅的時(shí)候，不會(huì)越過(guò)法律底線，那么，合法的公司就可以輕松地逃稅了。
每個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，享有法律上的優(yōu)惠，而不是強(qiáng)制他多交稅。
“節(jié)稅”的上司，“避稅”的精明的上司，“偷稅”的傻瓜。
對(duì)金融一竅不通的老板：
他們要么要“交稅”，要么要“交罰款”。
要么前往“監(jiān)獄”，要么前往“監(jiān)獄”。
中國(guó)的國(guó)稅環(huán)境極為復(fù)雜，無(wú)論是老板或個(gè)人，盡管非財(cái)務(wù)人員，也必須具有稅務(wù)意識(shí)。
說(shuō)到財(cái)稅，除了個(gè)人以外，可以說(shuō)這也是所有企業(yè)都需要考慮的大問(wèn)題，連馬云、劉強(qiáng)東也在其中，不然怎么會(huì)有馬云沒(méi)有薪水，而劉強(qiáng)東的年薪只有一塊錢(qián)這樣的事情出現(xiàn)呢?
其實(shí)上面用的這個(gè)節(jié)稅避稅方式，正是《避稅》這本書(shū)中的眾多避稅方式之一，這本書(shū)中運(yùn)用了上百種真實(shí)案例，各種避稅方式相結(jié)合，告訴你怎么正確而又合理的避稅。
是不是很多人都覺(jué)得避稅問(wèn)題只有那些出色的財(cái)務(wù)才會(huì)知道，其實(shí)不然，老板也是要懂得一定的節(jié)稅知識(shí)的，這樣才能的合理的幫公司節(jié)省的開(kāi)支，讓你的收益最大化。
《避稅》這本書(shū)在2021年進(jìn)行了改版更新，適用于新版稅法和利用最新優(yōu)惠政策，如果你是企業(yè)老板、財(cái)務(wù)人員、高收入人群，那這本書(shū)非常適合你去讀。
(注：以上資料，只供參考，不要走彎路，合法交稅，人人有責(zé))
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