1 附件7
《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫說明本申報表及其附列資料填寫說明(以下簡稱本表及填寫說明)適用于增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱納稅人)。
一、名詞解釋 (一)本表及填寫說明所稱“貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。
(二)本表及填寫說明所稱“勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。
(三)本表及填寫說明所稱“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，是指銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)(以下簡稱應(yīng)稅行為)。(四)本表及填寫說明所稱“扣除項目”，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
二、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫說明 本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目應(yīng)分別填寫。
(一)“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。 2
(二)“納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)”：填寫納稅人的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號。
(三)“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。(四)第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額，不包括應(yīng)稅行為適用 5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn)，下同)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 納稅人發(fā)生適用 3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《附列資料(一)》第8欄數(shù)據(jù)一致,適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。(五)第 2 欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。(六)第 3 欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。 (七)第 4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”：填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用 5%征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用 5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《附列資料(一)》第16欄數(shù)據(jù)一致,適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。 3 (八)第 5 欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。
(九)第 6 欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。 (十)第 7 欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。 (十一)第 8 欄“其中：其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。 (十二)第 9 欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之后的銷售額。(十三)第 10 欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。(十四)第 11 欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。 4 (十五)第 12 欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。(十六)第 13 欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為的銷售額。應(yīng)稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。(十七)第 14 欄“其中：其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅應(yīng)稅行為，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票銷售額。 (十八)第 15 欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按征收率計算繳納的應(yīng)納稅額。 (十九)第 16 欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額，支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等有關(guān)稅收政策可扣減的增值稅額，按照規(guī)定可填列的減按征收對應(yīng)的減征增值稅稅額等。 當(dāng)本期減征額小于或等于第15 欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第15 欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第 15 欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 5 (二十)第 17 欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 9 欄“免稅銷售額”和征收率計算。(二十一)第 18 欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10 欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。(二十二)第 19 欄“未達起征點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 11 欄“未達起征點銷售額”和征收率計算。 (二十三)第 21 欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額。(二十四)第 23 欄“城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補(退)稅額”：填寫《附列資料(二)》城市維護建設(shè)稅對應(yīng)第9 欄本期應(yīng)補(退)稅(費)額。 (二十五)第 24 欄“教育費附加本期應(yīng)補(退)費額”：填寫《附列資料(二)》教育費附加對應(yīng)第9 欄本期應(yīng)補(退)稅(費)額。 (二十六)第 25 欄“地方教育附加本期應(yīng)補(退)費額”：填寫《附列資料(二)》地方教育附加對應(yīng)第9 欄本期應(yīng)補(退)稅(費)額。 三、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(一)》填寫說明 本附列資料由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各 6 欄次均不包含免征增值稅項目的金額，但適用小微企業(yè)免征增值稅政策且有扣除項目的納稅人應(yīng)填寫。(一)“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。(二)“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。(三)第 1 欄“期初余額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目上期期末結(jié)存的金額。(四)第 2 欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用 3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目金額。(五)第 3 欄“本期扣除額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。第 3 欄“本期扣除額”≤第1 欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第 3 欄“本期扣除額”≤第5 欄“全部含稅收入(適用 3%征收率)”。 (六)第 4 欄“期末余額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期期末結(jié)存的金額。(七)第 5 欄“全部含稅收入(適用3%征收率)”：填寫納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用數(shù)額。(八)第 6 欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第3欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。 第 6 欄“本期扣除額”=第 3 欄“本期扣除額”。(九)第 7 欄“含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。 7 第 7 欄“含稅銷售額”=第 5 欄“全部含稅收入(適用3%征收率)”-第 6 欄“本期扣除額”。(十)第 8 欄“不含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。 第 8 欄“不含稅銷售額”=第7 欄“含稅銷售額”÷(1+征收率),其中“征收率”按照第7 欄“含稅銷售額”對應(yīng)的征收率計算。 第 8 欄與《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致, 適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。 (十一)第 9 欄“期初余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目上期期末結(jié)存的金額。(十二)第 10 欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用 5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目金額。(十三)第 11 欄“本期扣除額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。第 11 欄“本期扣除額”≤第9 欄“期初余額”+第10欄“本期發(fā)生額”之和，且第 11 欄“本期扣除額”≤第13 欄“全部含稅收入(適用 5%征收率)”。 (十四)第 12 欄“期末余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期期末結(jié)存的金額。
(十五)第 13 欄“全部含稅收入(適用5%征收率)”：填寫 8 納稅人適用 5%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用數(shù)額。
(十六)第 14 欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第11欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。 第 14 欄“本期扣除額”=第11 欄“本期扣除額”。
(十七)第 15 欄“含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。
第 15 欄“含稅銷售額”=第13 欄“全部含稅收入(適用5%征收率)”-第 14 欄“本期扣除額”。
(十八)第 16 欄“不含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。 第 16 欄“不含稅銷售額”=第15 欄“含稅銷售額”÷1.05.第 16 欄與《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第 4 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致, 適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。
四、《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)(附加稅費情況表)》填寫說明
1.“稅(費)款所屬時間”：指納稅人申報的附加稅費應(yīng)納稅(費)額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
2.“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。3.第 1 欄“增值稅稅額”：填寫主表增值稅本期應(yīng)補(退)稅額。
9 4.第 2 欄“稅(費)率(征收率)”：填寫適用稅(費)率或征收率。
5.第 3 欄“本期應(yīng)納稅(費)額”：填寫本期按適用的稅(費)率(征收率)計算繳納的應(yīng)納稅(費)額。計算公式為：本期應(yīng)納稅(費)額=增值稅稅額×稅(費)率(征收率)。6.第 4 欄“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中附加稅費適用的減免性質(zhì)代碼填寫，增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策優(yōu)惠不在此欄填寫。有減免稅(費)情況的必填。
7.第 5 欄“減免稅(費)額”：填寫本期減免的稅(費)額。8.第 6 欄“減征比例(%)”：填寫當(dāng)?shù)厥〖壵鶕?jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13 號)確定的減征比例填寫。9.第 7 欄“減征額”：填寫納稅人本期享受增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征政策減征額。計算公式為：增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征額=(本期應(yīng)納稅(費)額-本期減免稅(費)額)×減征比例。 10.第 8 欄“本期已繳稅(費)額”：填寫本期應(yīng)納稅(費)額中已經(jīng)繳納的部分。該欄不包括本期預(yù)繳應(yīng)補(退)稅費情況。
11.第 9 欄“本期應(yīng)補(退)稅(費)額”：該列次與主表第23 至 25 欄對應(yīng)相等。計算公式為：本期應(yīng)補(退)稅(費)額=本期應(yīng)納稅(費)額-本期減免稅(費)額-增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減征額-本期已繳稅(費)額。
小規(guī)模納稅人城市維護建設(shè)稅=(實際繳納增值稅+營業(yè)稅+消費稅)適用稅率;教育費附加=(實際繳納的增值稅+營業(yè)稅+消費稅)3%。當(dāng)?shù)厝嗣裾梢浴?p>
小規(guī)模納稅人城市維護建設(shè)稅=(實際繳納增值稅+營業(yè)稅+消費稅)適用稅率;教育費附加=(實際繳納的增值稅+營業(yè)稅+消費稅)3%。當(dāng)?shù)厝嗣裾梢浴?p>
小規(guī)模納稅人只要滿足按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元，或按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元，就可以免交教育費附加、地……
一、2023小規(guī)模納稅人增值稅政策執(zhí)行期:2023年1月1日-2023年12月31日1、普票開票稅率1%，開專票稅率3%或1%;2、季度開普票不超過30萬，免增……
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