財政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)布一系列稅收優(yōu)惠政策以支持小微企業(yè)持續(xù)向好發(fā)展，2023年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些變化?華政稅務(wù)特對小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、增值稅優(yōu)惠、企業(yè)所得稅優(yōu)惠、六稅兩費的減免優(yōu)惠進行了最新梳理。
小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
“小微企業(yè)”是一個習(xí)慣性的稱謂，一般是對經(jīng)營規(guī)模和利潤額較小的市場主體的統(tǒng)稱。從稅收角度看，小微企業(yè)一般指：增值稅中的“小規(guī)模納稅人”、企業(yè)所得稅中的“小型微利企業(yè)”以及《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的“小型企業(yè)、微型企業(yè)”。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：
小規(guī)模納稅人：按《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2017年第43號)規(guī)定，增值稅中的小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下且未登記為一般納稅人的增值稅納稅人。
小型微利企業(yè)：按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
小型企業(yè)、微型企業(yè)：按《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號印發(fā))規(guī)定，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點劃分為中型、小型、微型三種類型。
增值稅
1.2023年小規(guī)模納稅人適用3%的征收率減按1%
優(yōu)惠期限：
2023年1月1日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
延長優(yōu)惠期限至2027年12月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號)
2.對銷售額10萬元以下(含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅
優(yōu)惠期限：
2023年1月1日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
(1)銷售額不包括不動產(chǎn)銷售額;
(2)一次性收取的租金收入可以分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅;
(3)可以選擇放棄享受免稅政策并開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：
《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)
3.小額貸款利息收入免征增值稅
優(yōu)惠期限：
2023年12月31日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)
4.擔(dān)保收入和再擔(dān)保收入免征增值稅
優(yōu)惠期限：
2018年1月1日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入免征增值稅。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號)
企業(yè)所得稅
1.小型微利企業(yè)按5%的稅率繳納企業(yè)所得稅
優(yōu)惠期限：
2023年1月1日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。該項政策是對財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號和財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號政策的延續(xù)。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)
六稅兩費減免
1.對小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶“六稅兩費”減征50%
優(yōu)惠期限：
2023年1月1日起至2027年12月31日止
優(yōu)惠內(nèi)容：
對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)
2.與金融機構(gòu)簽訂的借款合同免印花稅
優(yōu)惠期限：
2014年11月1日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)
小微企業(yè)政策減免企業(yè)所得稅的計算通常體現(xiàn)在查賬征收的計算方法中。在查賬征收方式下企業(yè)所得稅的計算方法為：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅……
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2023年商貿(mào)企業(yè)小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么
由于小微企業(yè)最近幾年的政策非常好，所以現(xiàn)在很多小型的企業(yè)都想把自己的企業(yè)認(rèn)定為小微企業(yè)從而得到政策支持。那么大家知道小微企業(yè)的認(rèn)定……
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