企業(yè)內(nèi)控規(guī)范與ISO9001認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)(一)
企業(yè)質(zhì)量保證體系也是可以起到防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的作用，但是它所關(guān)注的是質(zhì)量領(lǐng)域，是從質(zhì)量的視角來進(jìn)行管控，而企業(yè)內(nèi)控體系對于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范，是從資產(chǎn)安全、信息真實(shí)的視角來進(jìn)行管控，兩者之間既有著相同的理念和原則，也有著很大的操作不同之處，筆者對其異同做一簡要分析，認(rèn)為主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：
第一、應(yīng)用目的方面
內(nèi)控規(guī)范與ISO 標(biāo)準(zhǔn)都是建立外部信任的目的，都有著體系運(yùn)行需要提供證據(jù)證實(shí)過程被有效執(zhí)行的要求，都有著內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的行為，兩者都是企業(yè)經(jīng)營管理體系的重要組成部分。
但是，ISO 標(biāo)準(zhǔn)所實(shí)現(xiàn)的是質(zhì)量相關(guān)證實(shí)，是從維護(hù)客戶的利益出發(fā)來思考問題，防范質(zhì)量信息欺詐現(xiàn)象的發(fā)生;而企業(yè)內(nèi)控體系所在意的是資金流以及物流直接相關(guān)的過程，是從維護(hù)股東即投資人的利益出發(fā)來實(shí)施管控，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性，防范財(cái)務(wù)信息欺詐的發(fā)生。
質(zhì)量反映著過程與手段，財(cái)務(wù)反映著結(jié)果與目的，質(zhì)量上出了問題，結(jié)果必然會反映到財(cái)務(wù)上來，從這個(gè)意義上講，內(nèi)控規(guī)范與ISO 要求都是企業(yè)需要的，而不可偏廢。
第二、管控方法的方面
兩者均是采用確定關(guān)鍵控制點(diǎn)的方式來實(shí)現(xiàn)，都遵循如下原則：
識別管控要點(diǎn)與要求
過程人員職責(zé)需到位
過程需要被有效執(zhí)行
過程需要具備有效性
內(nèi)控規(guī)范明確規(guī)定了需要遵循成本效益原則，而ISO 標(biāo)準(zhǔn)中則沒有涉及到財(cái)務(wù)方面的規(guī)定和要求。在管控要點(diǎn)上，各自根據(jù)各自的目的也是差異非常大，內(nèi)控規(guī)范所關(guān)注的是資金流直接相關(guān)的資金管理、籌資管理、投資管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用等等;ISO 9000標(biāo)準(zhǔn)的要求則不涉及這些直接財(cái)務(wù)過程，僅有部分業(yè)務(wù)內(nèi)容與內(nèi)控規(guī)范涉及業(yè)務(wù)的銷售、采購、存貨、合同、第三方的資產(chǎn)等過程要求相重疊，畢竟產(chǎn)品損壞既是資產(chǎn)問題，也是質(zhì)量問題，但關(guān)注重點(diǎn)也不一樣。
從表面上看，雖然內(nèi)控規(guī)范不涉及產(chǎn)品質(zhì)量過程以及質(zhì)量控制設(shè)備等，但是，所有的生產(chǎn)活動(dòng)的展開都會跟錢拉上關(guān)系，都會在經(jīng)營活動(dòng)中預(yù)算管理、成本費(fèi)用上得到體現(xiàn)，并進(jìn)而傳遞到資金管理上，從而也是存在著相關(guān)性，并非是完全無關(guān)。
第三、人力資源的方面
在內(nèi)控規(guī)范和ISO 9001標(biāo)準(zhǔn)中，都涉及到人力資源方面的管理要求，比如管理職責(zé)需要到位、崗位任職資格要求，都提出了全員參與等等，這也充分說明人力資源管理對于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，事是靠人來做的，人的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。
兩者在人力資源管理的要求深度上有著較大的差別;ISO 9001標(biāo)準(zhǔn)中，原則性的提出了能力管理、培訓(xùn)要求、員工激勵(lì)、員工滿意度測量、離職調(diào)查分析等等，而企業(yè)內(nèi)控規(guī)范所涉及的規(guī)定則是更加具體和全面，在其人力資源政策指引中，全面地提出了各項(xiàng)操作性的具體要求，基本上涉及人力資源管理的各個(gè)方面流程的要求，僅出于防范風(fēng)險(xiǎn)目的的定期輪崗、強(qiáng)制休假、不相容崗位分離、保密控制等均有詳細(xì)規(guī)定，甚至對于企業(yè)文化建設(shè)都提出具體的要求，尤其是與能力管理無關(guān)的道德問題的重視，這也是與ISO9001標(biāo)準(zhǔn)的最大差別之處。
在ISO 9001標(biāo)準(zhǔn)中，有對人員培訓(xùn)的記錄要求，而在內(nèi)控規(guī)范中，對此卻只是做了原則性規(guī)定。
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