2023 年 10 月 1 日，碳邊境調整機制(CBAM)過渡期開始。該機制是歐盟為實現(xiàn)其綠色議程中列出的目標所做努力的一部分，尤其是為了解決將高排放生產轉移到環(huán)境政策不那么嚴格的國家的問題。在實際操作中，這意味著從 2023 年 10 月 1 日起至 2025 年 12 月 31 日，某些行業(yè)的貨物在進口到歐盟關境時應報告其排放量。隨后，在確定期內，CBAM 證書交易將被添加到報告義務中，并逐步在 2034 年用 CBAM 取代現(xiàn)有的歐盟排放交易體系(“ETS”)。本文中將討論 CBAM 的某些基本要素以及CBAM報告要求的某些復雜技術。
CBAM 基本知識
第一步，必須確定將要進口的貨物是否屬于 CBAM 的范圍。目前，只有水泥、鋼鐵、鋁、化肥、電力和氫氣這六個行業(yè)屬于 CBAM 的范圍。為了對貨物進行更精確的海關分類，需要查看第 2023/956 號條例(“CBAM 條例”)附件一中所列貨物的歐盟綜合命名法(“CN”代碼)。如果 CN 代碼包含在附件一中，申報人就需要報告進口貨物的排放量。歐盟委員會(“委員會”)打算在未來將所有產品納入 CBAM，但目前尚不清楚進一步納入的方式和時間。
CBAM 第 2023/956 號條例使用了 CBAM 授權申報人的定義——歐盟進口商或其間接海關代表，或間接海關代表(如果進口商不在歐盟境內)，而制定過渡期規(guī)則的第 2023/1773 號實施條例(歐盟)(“CBAM 過渡條例”)則規(guī)定了 "申報人 "一詞。申報人可以是提交自由流通放行報關單的進口商;也可以是持有《統(tǒng)一海關編碼》第 182(1)條規(guī)定的提交報關單授權書并申報貨物進口的個人;還可以是非歐盟進口商的間接海關代表。
在過渡期內，報告應按季度進行，而在確定期則規(guī)定了年度報告義務。第一份過渡期 CBAM 報告應不遲于 2024 年 1 月 31 日提交，涉及 2023 年第四季度。此后的每份季度報告應在報告季度結束后一個月內提交。因此，2025 年第四季度的最后一份報告應在 2026 年 1 月 31 日前提交。
隨著復雜的 CBAM 進入實施初期，委員會為履行報告義務留出了一定的余地。一般來說，提交的報告可在相關報告季度結束后兩個月內進行修改。作為例外，在 2024 年 7 月 31 日第三次 CBAM 報告截止日期之前，可以修改前兩份報告。
其次，如果提交了合理的請求，主管當局可授權在該截止日期之后但不遲于相關報告季度結束后一年內修改或重新提交報告。如果請求得到批準，申報人將有一個月的時間對報告進行修改。
CBAM 報告將通過新設立的 CBAM 過渡登記處提交，經申報人所在歐盟成員國的國家主管當局批準后可進入該登記處。截至 2023 年 10 月 6 日的主管當局臨時名單可在以下網址查閱：
https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2023-10/23%2010%2006%20CBAM%20-%20NCAs%20provisional%20list.pdf。
根據歐盟委員會的計劃，過渡登記處預計將于 2023 年 11 月初全面投入運行。
由于 CBAM 報告是一項義務，因此在未履行相關報告要求的情況下可能會受到處罰。歐盟成員國有權對未報告的每噸排放量處以 10 至 50 歐元不等的罰款。為協(xié)助歐盟成員國實施處罰，歐盟委有權在過渡期內和最后一份過渡報告提交三個月后，檢查過渡登記冊上有關遵守要求的報告。歐盟委將向歐盟成員國通報申報者的成立情況、未提交任何報告的申報者的指示性名單，以及對不完整或不正確報告的“指示性”評估。
如果沒有報告所有必報內容，則認為報告不完整;如果提交的數據不符合《過渡條例》的報告要求，或數據有誤，或沒有提供充分理由證明使用了《過渡條例》未規(guī)定的其他報告方法，則認為報告不正確。
在未提交報告或報告不完整/不正確的情況下，國家主管當局必須在委員會發(fā)文后三個月內開始審查和評估委員會提交的指示性信息。對于不正確或不完整的報告，可以啟動更正程序，以便從報告申報者那里獲得更多信息。
總體而言，處罰水平仍然有待觀察，這將取決于未報告信息的程度、糾正任何不足的準備情況、先前的報告行為、合作程度以及對預防進一步違規(guī)行為采取自愿措施的認可。
報告方法
從一開始就可以看出，在收集和報告 CBAM 信息時，申報者和供應商之間需要密切合作。供應商運營商在其裝置上監(jiān)測和收集排放數據，將信息傳送給相關或無關的歐盟進口商，然后由進口商完成并提交 CBAM 報告。最重要的是，經營者聘請一家知名、可靠的工程公司，從生產周期開始計算排放量。
對于不相關的進口商來說，合規(guī)似乎更為復雜，因為他們要對信息的準確性負責，但他們核實經營者所提供信息的能力有限。如果他們的供應商拒絕提供 CBAM 數據或無法以可靠的方式提供數據，該怎么辦?為了減輕申報者難以承受的負擔，委員會設想臨時使用替代方法來計算排放量。
首先，在 2024 年 12 月 31 日之前的一段有限時間內，如果某些監(jiān)測和報告方法的覆蓋范圍和準確性與委員會在過渡條例中提供的標準方法(即所謂的“歐盟方法”)相似，則允許申報者使用這些方法。特別是以下方法：
1、裝置所在地的碳定價方案;
2、設備所在地的強制排放監(jiān)控計劃;或
3、裝置所在地的排放監(jiān)控計劃，其中可能包括由經認可的核查人員進行核查。
其次，如果申報者不具備完成 CBAM 報告所需的所有信息，他們可以在 2024 年 7 月 31 日前使用其他方法確定排放量，包括委員會公布的默認值(尚未公布)或其他默認值。必須說明所使用的計算方法。
此外，復雜物品總排放量中最多 20% 的計算有可能基于設備運營商提供的估計值。復雜物品是指除簡單物品以外的物品，而簡單物品又被定義為僅由投入品(前體)和燃料生產的物品，其內在排放量為零。
因此，歐盟計算直接排放量的方法(將成為確定期確定排放量的默認方法)由基于計算的方法和基于測量的方法組成。在這兩種方法之間進行選擇，或將兩者結合起來，應選擇能提供最準確、最可靠結果的方法，除非特定部門的要求需要使用特定的方法。
在以計算為基礎的方法中，可以通過標準或質量平衡法確定排放量。首先，根據所有消耗的燃料和投入的數量乘以相應的系數，特別是排放系數、轉換系數和氧化系數來計算排放量。在這種情況下，有必要測量燃料燃燒產生的排放以及生產過程產生的排放。如果使用生物質，如果符合歐盟可再生能源指令 2018/2001 的某些標準，則可將其歸零，或者在將生物質與化石燃料混合時從燃料排放中扣除。在質量平衡法下，考慮到計算單個輸入排放的難度，燃料和加工材料之間不做區(qū)分。排放量的計算基于作為輸入進入設備和作為輸出離開設備的每種材料的碳含量。對于設備的不同部分，可以結合使用質量平衡法和標準法。
基于測量的方法要求在合適的測量點安裝所謂的連續(xù)排放測量系統(tǒng)(“CEMS”)。必須使用這種方法來確定 N2O 排放量。必須使用不確定性最低的測量儀器，同時不產生不合理的費用，并適合適用的環(huán)境。年排放量的確定是所有測量到的溫室氣體濃度小時值乘以煙氣流量小時值的總和，其中小時值應是各運行小時所有單個測量結果的平均值。CEMS 要求測量溫室氣體濃度和測量所在氣流的體積流量。符合歐盟可再生能源指令 2018/2001 標準的生物質產生的二氧化碳排放量可在特定條件下減去。基于測量的方法需要根據年度排放量計算來證實排放量。
除直接排放量外，運營商還需報告可測量的凈熱量、廢氣能量和排放量以及間接排放量。
間接排放是由生產過程中消耗的電力乘以排放因子產生的排放。它不僅涉及生產過程產生的間接排放，還涉及任何相關前體產生的間接排放。委員會設想使用默認值，但在某些情況下也可以使用實際數據，即運營商在其裝置上生產電力，或從有直接技術聯(lián)系的來源獲得電力，且所有相關數據可用，或根據購電協(xié)議從電力生產商處獲得電力。如果電能來自電網，則可以使用委員會提供的默認排放因子，或根據代表平均排放因子或二氧化碳排放因子的公開數據，使用原產國電網的任何其他排放因子。
在計算復雜商品的總排放量時，應確定消耗前體的直接和間接排放。如果前體在CBAM過渡期規(guī)定附件2第3節(jié)的生產過程中被指明，則需要考慮這些排放。然而，如果前體的生產和使用由同一生產過程涵蓋，則只需考慮從其他設施或其他生產過程獲取和使用的額外前體數量。
產品排放量的分配
為了確定貨物的具體內含排放量，有必要確定裝置的總排放量，然后從生產過程的排放量中分配。然后，應加上前體的內含排放量，并將總結果除以每個生產過程所生產的產品數量。CBAM 將此定義為“活動水平”。
還應注意的是，CBAM 的范圍比產品的總碳足跡窄，因為 CBAM 不包括與原材料開采、運輸和其他上游過程以及產品分銷和報廢(包括回收、再利用和廢物處理)有關的排放。
排放量的文件化記錄
由于 CBAM 合規(guī)性要求進行監(jiān)測并隨后提供大量數據，因此設備運營商需要建立適當的監(jiān)測方法文檔。這包括監(jiān)測方法、裝置生產數據和整個生產過程的信息。要落實 CBAM 監(jiān)測的基本原則：完整性、一致性和可比性、透明度、準確性、完整性、成本效益和持續(xù)改進，就必須持續(xù)、可靠地收集這些數據。
如前所述，在 2024 年底之前，可以使用其他符合條件的監(jiān)測和報告方法，如碳定價計劃、強制排放監(jiān)測計劃或排放監(jiān)測計劃。這些方法可能包括由經認可的核查員進行核查。運營商應在使用前對這些方法進行驗證。
此外，CBAM 過渡條例不僅要求需要概述 CBAM 方法下的排放確定方法，還要求說明為什么使用特定的確定方法在技術上不可行，或者為什么遵循特定的確定方法會導致運營商不合理的成本?！禖BAM 過渡條例》規(guī)定了至少每年進行一次定期檢查的要求，在此期間可對此類要求進行重新評估。
通過引入技術可行性和成本合理性原則，委員會試圖減輕基于最佳可用數據來源原則下確定排放量所帶來的負擔。如果成本效益分析顯示改進成本超過了數據準確性帶來的好處，則可以選擇一種更經濟的監(jiān)測方法或設備。每年2000歐元以下的費用將不被視為不合理。
報告碳價格
在過渡階段，申報者可提供貨物原產國為內含排放支付的碳價格信息。目前，這只是一項報告要求，而在最終階段，必須說明任何已支付的碳價格，以獲得 CBAM 財政負擔的退款。碳價格，包括前體碳價格，按照確定具體內含排放量的相同方法，歸屬于 CBAM 商品。
結論
在接下來過渡期的2年內，歐盟委員會計劃密切關注 CBAM 的實施情況。在過渡期結束時，必須向歐洲議會和歐盟理事會提交一份報告，說明實施 CBAM 的各個方面，包括等待中的將 CBAM 范圍擴大到其他產品和計算方法的調整。將范圍擴大到價值鏈中的其他產品必須在過渡期結束前至少一年以單獨報告的形式提交。因此，這是一個需要密切關注的領域。
盡管過渡期可被視為“學習期”，但進口商不應低估因未履行報告義務而面臨的每噸未報告排放量被罰款 10 至 50 歐元的實際風險。至少在過渡期內，歐盟成員國將如何積極執(zhí)行 CBAM 尚不得而知。此外，歐盟 27 個成員國的執(zhí)法水平可能會有所不同。無論從哪個角度看，運營商和進口商顯然都應從一開始就認真對待過渡期義務。除了合規(guī)需要之外，在 CBAM 方面采取專業(yè)行動也是必要的，這樣才能將歐盟委員會的方法要求融入日常運營中，在必要時對其進行調整，并建立內部機構和運營知識。
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