2023年小規(guī)模納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號)規(guī)定享受減免稅政策。那么小規(guī)模納稅人在享受減免稅政策時,應(yīng)如何填列增值稅及附加稅費納稅申報表呢?
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局2023年第1號》公告,2023年小規(guī)模納稅人,月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元(季度應(yīng)稅銷售額不超過30萬元)的,免征增值稅;同時適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額減按照1%征收。
填列《增值稅及附加稅費納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時,若小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額未超過10萬(或季度應(yīng)稅銷售額未超過30萬),免征增值稅的銷售額填列在第10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄次“未達到起征點銷售額”(個體工商戶填列),如果納稅人沒有其他免稅項目,則無需填列《增值稅減免稅申報明細表》。
若小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額未超過10萬(季度30萬),但是部分應(yīng)稅銷售額開具了專票,則開具專票的應(yīng)稅銷售額應(yīng)根據(jù)適用征收率填列在第2欄次(適用3%征收率)或第5欄次(適用5%征收率),免稅的銷售額(開具普票以及未開票銷售額)依然填列在第10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”或第11欄次“未達到起征點銷售額”。若小規(guī)模納稅人開具專票的部分同時享受了3%減按1%征收的優(yōu)惠政策,即開具了1%稅率的專票,則應(yīng)填列第18欄次“本期應(yīng)納稅額減征額”(開具專票的不含稅銷售額×2%),同時需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。
若小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額超過免稅額度,則不得享受免稅政策,應(yīng)稅銷售額根據(jù)適用征收率以及是否開票和開具專票或普票填列在相應(yīng)欄次;享受3%減按照1%征收的優(yōu)惠政策,需要填列主表第18欄次“本期應(yīng)納稅額減征額”,同時需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。
舉例:
2023年甲公司(小規(guī)模納稅人)銷售辦公品,第一季度銷售收入(選擇按季度申報)如下:未開票銷售額(含稅)80800元;開具1%普票銷售額(含稅)101000元;開具1%專票銷售額為30300元,無其他收入。
甲公司季度應(yīng)稅銷售額合計為80800÷(1+1%)+101000÷(1+1%)+30300÷(1+1%)=210000元。
季度應(yīng)稅銷售額未超過免征額,未開票以及開具普票的應(yīng)稅銷售額可以享受免稅政策;開具專票的銷售額,需要按照開票稅率繳納增值稅,應(yīng)納稅額=30300÷(1+1%)×1%=300元,享受的應(yīng)納稅額減征額為=30300÷(1+1%)×2%=600元。
納稅申報表主表填報如下圖:
中企檢測認證網(wǎng)提供iso體系認證機構(gòu)查詢,檢驗檢測、認證認可、資質(zhì)資格、計量校準、知識產(chǎn)權(quán)貫標一站式行業(yè)企業(yè)服務(wù)平臺。中企檢測認證網(wǎng)為檢測行業(yè)相關(guān)檢驗、檢測、認證、計量、校準機構(gòu),儀器設(shè)備、耗材、配件、試劑、標準品供應(yīng)商,法規(guī)咨詢、標準服務(wù)、實驗室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產(chǎn)品展示、技術(shù)交流、新品推薦等全方位推廣服務(wù)。這個問題就給大家解答到這里了,如還需要了解更多專業(yè)性問題可以撥打中企檢測認證網(wǎng)在線客服13550333441。為您提供全面檢測、認證、商標、專利、知識產(chǎn)權(quán)、版權(quán)法律法規(guī)知識資訊,包括商標注冊、食品檢測、第三方檢測機構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)檢測、環(huán)境檢測、管理體系認證、服務(wù)體系認證、產(chǎn)品認證、版權(quán)登記、專利申請、知識產(chǎn)權(quán)、檢測法、認證標準等信息,中企檢測認證網(wǎng)為檢測認證商標專利從業(yè)者提供多種檢測、認證、知識產(chǎn)權(quán)、版權(quán)、商標、專利的轉(zhuǎn)讓代理查詢法律法規(guī),咨詢輔導(dǎo)等知識。
本文內(nèi)容整合網(wǎng)站:中國政府網(wǎng)、百度百科、搜狗百科、360百科、知乎、市場監(jiān)督總局
免責聲明:本文部分內(nèi)容根據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息整理,文章版權(quán)歸原作者所有。向原作者致敬!發(fā)布旨在積善利他,如涉及作品內(nèi)容、版權(quán)和其它問題,請跟我們聯(lián)系刪除并致歉!