企業(yè)的國家補貼有哪些方式
我們國家在大力發(fā)展經(jīng)濟，這樣才能夠創(chuàng)造強國，很多公司企業(yè)之間的競爭是十分大的，而國家對于一些有發(fā)展前途的企業(yè)會有補貼。下面，為了幫助大家更好的了解相關(guān)法律知識，小編整理了相關(guān)的內(nèi)容，希望對您有幫助。
一、企業(yè)的國家補貼有哪些方式
補貼是指國家對企業(yè)因按照國家規(guī)定的種類和方式進行經(jīng)營活動所受損失的補償，包括退還的增值稅等。企業(yè)的補貼收入是直接構(gòu)成利潤總額的一部分，在會計核算中，補貼收入屬于非經(jīng)常性損益性質(zhì)，是指公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系，以及雖與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，但其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，不具備確定性和持續(xù)性。企業(yè)收到的各種形式補貼收入，從項目上大致可分為三類：與科研創(chuàng)新有關(guān)的內(nèi)容，如科研項目申請的撥款補助、專利申請資助經(jīng)費、科技創(chuàng)新、發(fā)展基金、新產(chǎn)品補助等;與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容，如軟件企業(yè)的增值稅退稅款、自營出口獎、財政補貼收入(為各類貼息)、環(huán)保治理資金補助等;與各類企業(yè)榮譽有關(guān)的內(nèi)容，如名牌產(chǎn)品獎勵、省級示范企業(yè)獎勵、國家級新產(chǎn)品、免檢產(chǎn)品獎勵等。以上補助、獎勵款項，大部分性質(zhì)上屬于地方政府的財政、科技、環(huán)保和信息等部門對當?shù)仄髽I(yè)的補助性、獎勵性款項。國家補貼收入是指納稅人獲得國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定，不計入損益的國家財政性補貼和其他補貼收入。稅法規(guī)定國家補貼收入不征企業(yè)所得稅。
二、稅法規(guī)定方面
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》(財稅字〔94〕074號)規(guī)定：“對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。”
根據(jù)財稅字[1995]81號文件規(guī)定，企業(yè)取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。因此，對企業(yè)取得財政性補貼和其他補貼收入凡能夠提供國務院、財政部或國家稅務總局文件的，屬于國家有指定用途的補貼收入，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，不計入應納稅所得額，在《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》中作為納稅調(diào)整減少額，在“國家補貼收入”中列示。
屬于免征企業(yè)所得稅的項目如下：
(1)根據(jù)財稅[1996]68號文件規(guī)定，從1996年1月1日起，經(jīng)國務院批準，決定對國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免征營業(yè)稅。政府儲備糧油是指：國家儲備糧油(包括“甲字”儲備糧油、“五0六”儲備糧油)、國家專項儲備糧油、國家臨時儲備食油，以及地方各級人民政府建立的各類儲備糧油和為調(diào)控糧食市場的吞吐調(diào)節(jié)糧食。財政性補貼收入是指：國有糧食企業(yè)保管上述各項政府儲備糧油從各級財政或糧食主管部門取得的貼息、費用補貼收入。
(2)根據(jù)國稅函發(fā)[1997]21號文件規(guī)定，企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的“進項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅;生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財政部《關(guān)于消費稅會計處理的規(guī)定》([1993]財會字第83號)，在計算消費稅時做“應收賬款”處理的，其所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“應收賬款”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅;外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。
(3)根據(jù)財稅[2003]115號文件規(guī)定，在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅
(4)根據(jù)財稅[2000]25號文件規(guī)定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅;自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
(5)根據(jù)財稅[2004]39號文件規(guī)定，對學校經(jīng)批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理的收費不征收企業(yè)所得稅;對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。
(6)納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按《(財政部勞動保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知)(財社[2002]107號)中規(guī)定的范圍、項目和標準取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔保貸款貼息、再就業(yè)培訓補貼、職業(yè)介紹補貼以及其他超出財社[2002]107號文件規(guī)定的范圍、項目和標準的再就業(yè)補貼收入，應計入應納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
(7)根據(jù)財稅[2005]166號文件規(guī)定，對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅;對企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。
(8)根據(jù)財稅[2005]33號文件規(guī)定，從2004年1月1日起，鑄鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”。在計算繳納企業(yè)所得稅時，暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，免征企業(yè)所得稅。鑄鍛、模具和數(shù)控機床企業(yè)取得的增值稅返還資金應納入專戶管理，專項用于企業(yè)技術(shù)研究與開發(fā)。凡改變用途的，則應補繳企業(yè)所得稅。
(9)根據(jù)國稅函[2005]541號文件規(guī)定，對按定率核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，其取得的財政補貼收入應并入收入總額，按主營項目的應稅所得率計算征收企業(yè)所得稅。
三、會計核算方面
“補貼收入”科目屬于損益類賬戶，它用于核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入(包括退還的增值稅)或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補助。本科目應按補貼收項目設(shè)置明細賬進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
如屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式補助，企業(yè)應于收到時，確認補貼收入，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
補貼收入僅核算減免或返還的增值稅。對企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。
企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務處理。
對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。
教育費附加返還款不通過本科目核算，而通過“營業(yè)外收入”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定以交納所得稅后的利潤再投資所應退回的所得稅，以及實行先征后返所得稅的企業(yè)，應當于實際收到退回的所得稅時，沖減退回當期的所得稅費用，不作補貼收入處理。
四、處理“補貼收入”時要注意的問題
1、被確定為免稅的補貼收入當然不用繳稅，但是企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時，須調(diào)增與免稅收入相關(guān)的支出、費用。另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則有關(guān)規(guī)定，取得應稅收入有關(guān)支出項目和免稅收入有關(guān)支出項目應分別核算，沒有分別核算或確實難以劃分支出的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核同意，納稅人可采取分攤比例法確定納稅收入總額應分攤的成本費用金額。具體計算公式如下：
與取得應稅收入有關(guān)的支出項目金額=支出總額×(應稅收入總額÷收入總額)
2、會計核算上企業(yè)按銷售量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，采用權(quán)責發(fā)生制的原則確認補貼收;而稅法規(guī)定上對補貼收入的確認是收付實現(xiàn)制，在實際收到年度確認補貼收入，企業(yè)應按稅法規(guī)定調(diào)增實際收到年度應納稅所得額。
以上內(nèi)容就是相關(guān)的回答，國家對于企業(yè)的補貼方式是多種多樣的，最常見的一種補貼方式就是減免稅費，如果企業(yè)需要資金也可以有貸款優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)的發(fā)展就會更快了。如果您還有其他法律問題的可以咨詢相關(guān)律師。
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