深圳市技術(shù)合同享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理辦法
為了進(jìn)一步優(yōu)化和完善技術(shù)市場政策體系，促進(jìn)科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合，保障國家有關(guān)技術(shù)市場稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，結(jié)合我市實(shí)際，深圳市科技創(chuàng)新委員會、國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局聯(lián)合制定了《深圳市技術(shù)合同享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理辦法》?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。
深圳市技術(shù)合同享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理辦法
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范技術(shù)合同認(rèn)定登記，落實(shí)國家技術(shù)市場稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》（國科發(fā)政字〔2000〕63號）、《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》（國科發(fā)政字〔2001〕253號）、《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)、《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。
第二條 在本市（包括深汕特別合作區(qū)，下同）依法登記注冊并納稅的法人和其他組織，以及在本市依法納稅的個(gè)人（以下統(tǒng)稱為“納稅人”），就履行技術(shù)合同約定，并從事技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、許可業(yè)務(wù)以及與之相關(guān)技術(shù)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的技術(shù)性收入，申請享受稅收優(yōu)惠的，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱技術(shù)合同，是指當(dāng)事人就技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、許可、咨詢或者服務(wù)訂立的確立相互之間權(quán)利和義務(wù)的合同。
第四條 本辦法所稱技術(shù)交易賣方，是指技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、咨詢合同的受托方，或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的讓與方，或者技術(shù)許可合同的許可方等。
本辦法所稱技術(shù)交易買方，是指技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、咨詢合同的委托方，或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的受讓方，或者技術(shù)許可合同的被許可方等。
第五條 本辦法所稱稅收優(yōu)惠，包括下列事項(xiàng)：
（一）技術(shù)合同技術(shù)性收入免征增值稅；
（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；
（三）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除；
（四）科技人員依法取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵(lì)減免個(gè)人所得稅；
（五）法律規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠事項(xiàng)等。
第二章 職責(zé)分工
第六條 市科技行政主管部門負(fù)責(zé)本市技術(shù)合同認(rèn)定登記管理工作，對申請認(rèn)定登記的技術(shù)合同開展審核工作，對符合規(guī)定的技術(shù)合同出具認(rèn)定登記證明。
第七條 市稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)本市納稅人技術(shù)性收入減免稅事項(xiàng)管理工作，并開展事中、事后監(jiān)管；對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應(yīng)處理。
市稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家技術(shù)合同技術(shù)性收入稅收優(yōu)惠政策變化，適時(shí)調(diào)整稅收優(yōu)惠范圍。
第八條 具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)的納稅人，可以向市科技行政主管部門申請技術(shù)合同認(rèn)定登記，并向市稅務(wù)主管部門辦理納稅申報(bào)。
第三章 技術(shù)合同認(rèn)定登記
第九條 技術(shù)合同認(rèn)定登記實(shí)行“按地域一次登記”制度，提出登記的申請按照下列情況辦理：
（一）一般情況下，應(yīng)當(dāng)由技術(shù)交易賣方提出申請技術(shù)合同認(rèn)定登記；
（二）涉外合同且技術(shù)交易賣方為境外的，可以由技術(shù)交易買方提出申請。
第十條 申請辦理技術(shù)合同認(rèn)定登記事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以書面形式或者通過深圳市技術(shù)轉(zhuǎn)移促進(jìn)中心業(yè)務(wù)系統(tǒng)在線向市科技行政主管部門提交完整的技術(shù)合同和相關(guān)附件，以及合同中購置設(shè)備等非技術(shù)性費(fèi)用的詳細(xì)清單。
經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同，市科技行政主管部門應(yīng)當(dāng)留存相應(yīng)的紙質(zhì)申請資料。
第十一條 技術(shù)合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式訂立，可以參照適用由科技部監(jiān)制的技術(shù)合同示范文本。
第十二條 納稅人為法人的，技術(shù)合同應(yīng)當(dāng)有其法定代表人或者其授權(quán)的人員在合同上簽名或者簽章，并加蓋法人的公章或者合同專用章；納稅人為個(gè)人的，技術(shù)合同應(yīng)當(dāng)有其本人在合同上簽名或者簽章；納稅人為其他組織的，技術(shù)合同應(yīng)當(dāng)有該組織負(fù)責(zé)人在合同上簽名或者簽章，并加蓋組織的印章。
第十三條 市科技行政主管部門應(yīng)當(dāng)對經(jīng)認(rèn)定符合登記條件的技術(shù)合同，按照技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓（許可）、技術(shù)咨詢或者服務(wù)合同予以分類登記。
技術(shù)許可合同在認(rèn)定登記時(shí)可以按照技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同予以登記，國家另有規(guī)定的除外。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)（許可）相關(guān)的技術(shù)咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)，是指技術(shù)交易賣方根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)或者許可合同的規(guī)定，為幫助技術(shù)交易買方掌握所委托開發(fā)、轉(zhuǎn)讓（許可）的技術(shù)，提供的技術(shù)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。
第十四條 市科技行政主管部門根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法(國科發(fā)政字〔2000〕63號)》的規(guī)定，在受理納稅人申請的8個(gè)工作日內(nèi)，對技術(shù)合同申請登記的類別分別出具以下兩類認(rèn)定登記證明：
（一）《深圳市技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)及相關(guān)服務(wù)性收入認(rèn)定登記證明》（以下簡稱第一類證明），該證明用于辦理技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓（許可）、咨詢或者服務(wù)合同相關(guān)的享受增值稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠事項(xiàng)；
（二）《深圳市技術(shù)合同認(rèn)定登記證明》（以下簡稱第二類證明），該證明用于辦理享受除增值稅以外的其他稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。
同一份技術(shù)合同應(yīng)當(dāng)只選擇一種登記類別，不可同時(shí)以及重復(fù)申請。
第十五條 納稅人對科技合同認(rèn)定登記有異議的，可以向市科技行政主管部門提出書面異議。市科技行政主管部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)完成對異議內(nèi)容進(jìn)行審核，并且形成處理決定后告知提出異議的納稅人，必要時(shí)可以組織專家論證，情況復(fù)雜的，可以延長30日。
第四章 技術(shù)性收入核定
第十六條 經(jīng)市科技行政主管部門登記的技術(shù)合同是技術(shù)性收入核定的依據(jù)。
第十七條 按照《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號）等規(guī)定，具有下列以下情形的，技術(shù)合同技術(shù)性收入核定如下：
（一）以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或者開發(fā)成果的，其技術(shù)性收入是指向技術(shù)交易買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；
（二）以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或者開發(fā)成果的，其技術(shù)性收入不包括貨物的價(jià)值；
（三）提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種的，其價(jià)款計(jì)入技術(shù)性收入。
第十八條 除第十七條規(guī)定的情形外，其他技術(shù)合同的技術(shù)性收入是指從技術(shù)合同成交額中扣除為委托方或者受讓方購置設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入后的剩余金額，但是按照科技部的相關(guān)技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則確定的數(shù)量標(biāo)的物的直接成本可以計(jì)入技術(shù)性收入。
第五章 納稅人減免稅辦理
第十九條 納稅人辦理技術(shù)合同稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)先完成技術(shù)合同的認(rèn)定登記，再在納稅申報(bào)時(shí)申請享受稅收優(yōu)惠，并歸集和留存技術(shù)合同相關(guān)資料，以備市稅務(wù)主管部門核查。
未經(jīng)市科技行政主管部門認(rèn)定登記的技術(shù)合同，市稅務(wù)主管部門可以不予受理相關(guān)稅收優(yōu)惠申請。
第二十條 納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身稅收優(yōu)惠需求，向市稅務(wù)主管部門提交市科技行政主管部門出具的相應(yīng)的登記證明。
第二十一條 與技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓（許可）相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)辦理免征增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)是原技術(shù)交易賣方，且將該部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（許可）或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款開具在同一張發(fā)票上。
第二十二條 市稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)對已享受減免稅的納稅人進(jìn)行事中、事后監(jiān)督檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)市科技行政主管部門的認(rèn)定技術(shù)合同有誤的，應(yīng)當(dāng)要求市科技行政主管部門重新認(rèn)定；對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，取消納稅人的優(yōu)惠資格，追繳已享受的減免稅款，并且依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。
第六章 附則
第二十三條 本辦法自2021年7月1日起施行，有效期5年。原深圳市地方稅務(wù)局、深圳市科學(xué)技術(shù)局《深圳市技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)服務(wù)性收入免征營業(yè)稅審批管理辦法》（深地稅發(fā)〔2003〕348號）同時(shí)廢止。
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