企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策操作指南
一、適用對象
企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅前扣除及加計(jì)扣除政策適用于所有企業(yè)，基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅政策適用于符合條件的非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)（以下簡稱非營利性科研機(jī)構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金?！ ?/p>
二、政策內(nèi)容
（一）對企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
（二）對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
三、操作流程
（一）留存?zhèn)洳椴牧?/p>
企業(yè)和非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報(bào)要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時，通過填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
1.關(guān)于企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計(jì)扣除
預(yù)繳申報(bào)時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)加計(jì)扣除情況。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱，并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》。
年度申報(bào)時，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版）》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）有關(guān)行次。
2.關(guān)于非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅
預(yù)繳申報(bào)時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)免稅收入情況。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項(xiàng)名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)名稱，并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》。
年度申報(bào)時，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017版）》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）有關(guān)行次。
（四）相關(guān)規(guī)定
1.非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，具體按以下條件確定：
（1）國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高等學(xué)校，包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。
（2）民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，是指同時滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校：
①根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》。
②對于民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認(rèn)。
對于民辦非營利性高等學(xué)校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。
③經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。
2.政府性自然科學(xué)基金是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會管理的自然科學(xué)基金。
3.基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進(jìn)行分析，從而闡述和檢驗(yàn)各種假設(shè)、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：
（1）基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實(shí)的基本原理的新知識，可針對已知或具有前沿性的科學(xué)問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。
（2）基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類型，一是自由探索性基礎(chǔ)研究，即為了增進(jìn)知識，不追求經(jīng)濟(jì)或社會效益，也不積極謀求將其應(yīng)用于實(shí)際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門。二是目標(biāo)導(dǎo)向（定向）基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。
（3）基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識，并以論文、著作、研究報(bào)告等形式為主。同時，由于基礎(chǔ)研究具有較強(qiáng)的探索性、存在失敗的風(fēng)險(xiǎn)，論文、著作、研究報(bào)告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。
上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
四、相關(guān)文件
（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號）；
（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》；
（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》；
（四）《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。
五、有關(guān)問題
（一）企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容是什么？
答：按照國務(wù)院的決策部署，為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號，以下簡稱《公告》），對基礎(chǔ)研究從出資方和接收方兩端分別規(guī)定了優(yōu)惠政策：一是出資方政策。對企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；二是接收方政策。對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅?！?/p>
（二）我公司是一家批發(fā)和零售業(yè)，屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）規(guī)定的不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的六大行業(yè)，我公司出資給高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，可以享受基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：《公告》未對適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)進(jìn)行限制，住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、煙草制造業(yè)等六大行業(yè)，可以與其他行業(yè)一樣，同等適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策。
你公司作為批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，出資給符合條件的高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，不受財(cái)稅〔2015〕119號文件規(guī)定的行業(yè)限制，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除?！ ?/p>
（三）我單位是一家民辦的科研機(jī)構(gòu)，從企業(yè)接收了用于基礎(chǔ)研究的資金，可以享受免征企業(yè)所得稅政策嗎？
答：《公告》對適用基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的民辦非營利科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的條件進(jìn)行了明確，要求同時符合以下條件：一是根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》。二是對于民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認(rèn)。對于民辦非營利性高等學(xué)校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。三是經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。
你單位如同時符合上述條件，接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，可以免征企業(yè)所得稅。
（四）我單位是一家非營利性科研機(jī)構(gòu)，只有從企業(yè)取得的基礎(chǔ)研究資金收入，才可以享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
答：《公告》規(guī)定，對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。因此，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍不僅限于從企業(yè)取得的基礎(chǔ)研究資金收入，還包括接受個人和其他組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)研究資金收入。
（五）基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的出資方中包括政府性自然科學(xué)基金，政府性自然科學(xué)基金具體是指什么？
答：《公告》對政府性自然科學(xué)基金進(jìn)行了界定，具體是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會管理的自然科學(xué)基金。
（六）享受基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策，需要辦理備案或?qū)徟掷m(xù)嗎？
答：享受優(yōu)惠的企業(yè)、非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，按照《公告》的規(guī)定自行判斷是否符合政策規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查即可，無需備案或?qū)徟 ?/p>
（七）我單位享受基礎(chǔ)研究出資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳槭裁床牧?？?/p>
答：基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要留存?zhèn)洳橘Y料，包括企業(yè)出資協(xié)議或出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。
（八）我們注意到基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策是在2022年10月8日發(fā)布的，我公司在2022年5月出資150萬元給某公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？
答：《公告》規(guī)定，基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策于2022年1月1日開始實(shí)施，《公告》的發(fā)布時間不影響政策實(shí)施時間。你公司今年5月出資給公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，發(fā)生在2022年1月1日以后，若符合政策規(guī)定的其他條件，可以享受稅前扣除和加計(jì)扣除政策。
（九）我公司今年4月向國家自然科學(xué)基金進(jìn)行基礎(chǔ)研究出資，在什么時候可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠？
答：你公司在10月征期時，可就前三季度出資給國家自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，也可在企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
（十）我單位是一家高等學(xué)校，想問一下可以適用稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)研究的范圍是什么？
答：《公告》對適用政策的基礎(chǔ)研究進(jìn)行了明確規(guī)定，具體為：基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進(jìn)行分析，從而闡述和檢驗(yàn)各種假設(shè)、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：
1.基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實(shí)的基本原理的新知識，可針對已知或具有前沿性的科學(xué)問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。
2.基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類型，一是自由探索性基礎(chǔ)研究，即為了增進(jìn)知識，不追求經(jīng)濟(jì)或社會效益，也不積極謀求將其應(yīng)用于實(shí)際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門。二是目標(biāo)導(dǎo)向（定向）基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。
3.基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識，并以論文、著作、研究報(bào)告等形式為主。同時，由于基礎(chǔ)研究具有較強(qiáng)的探索性、存在失敗的風(fēng)險(xiǎn)，論文、著作、研究報(bào)告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。
上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
（十一）我單位是一家公辦科研機(jī)構(gòu)，2022年接收到一筆基礎(chǔ)研究出資，《公告》對接收的基礎(chǔ)研究資金管理有要求嗎？
答：《公告》對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位接收的基礎(chǔ)研究資金明確了管理要求，具體為：非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)做好企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的資金管理，建立健全監(jiān)督機(jī)制，確保資金用于基礎(chǔ)研究，提高資金使用效率。
（十二）我公司按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，6月向某符合條件的科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究出資100萬元，不享受其他免稅、減計(jì)收入、加計(jì)扣除優(yōu)惠。預(yù)繳申報(bào)9月份企業(yè)所得稅時，如何填報(bào)申報(bào)表并享受優(yōu)惠政策？
答：預(yù)繳申報(bào)9月份企業(yè)所得稅時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)加計(jì)扣除情況。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)名稱，并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》。表單節(jié)選部分填報(bào)如下：
（十三）我單位是一家符合條件的科研機(jī)構(gòu)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，2022年11月接收企業(yè)投入基礎(chǔ)研究資金收入200萬元，不享受其他免稅、減計(jì)收入、加計(jì)扣除優(yōu)惠。預(yù)繳申報(bào)第4季度企業(yè)所得稅時，如何填報(bào)申報(bào)表并享受優(yōu)惠政策？
答：預(yù)繳申報(bào)第4季度企業(yè)所得稅時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)相關(guān)免稅收入情況。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項(xiàng)名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇“取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅”事項(xiàng)名稱，并填報(bào)優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額填報(bào)要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》。表單節(jié)選部分填報(bào)如下：
中企檢測認(rèn)證網(wǎng)提供iso體系認(rèn)證機(jī)構(gòu)查詢，檢驗(yàn)檢測、認(rèn)證認(rèn)可、資質(zhì)資格、計(jì)量校準(zhǔn)、知識產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)一站式行業(yè)企業(yè)服務(wù)平臺。中企檢測認(rèn)證網(wǎng)為檢測行業(yè)相關(guān)檢驗(yàn)、檢測、認(rèn)證、計(jì)量、校準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，儀器設(shè)備、耗材、配件、試劑、標(biāo)準(zhǔn)品供應(yīng)商，法規(guī)咨詢、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產(chǎn)品展示、技術(shù)交流、新品推薦等全方位推廣服務(wù)。這個問題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專業(yè)性問題可以撥打中企檢測認(rèn)證網(wǎng)在線客服13550333441。為您提供全面檢測、認(rèn)證、商標(biāo)、專利、知識產(chǎn)權(quán)、版權(quán)法律法規(guī)知識資訊，包括商標(biāo)注冊、食品檢測、第三方檢測機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)檢測、環(huán)境檢測、管理體系認(rèn)證、服務(wù)體系認(rèn)證、產(chǎn)品認(rèn)證、版權(quán)登記、專利申請、知識產(chǎn)權(quán)、檢測法、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等信息，中企檢測認(rèn)證網(wǎng)為檢測認(rèn)證商標(biāo)專利從業(yè)者提供多種檢測、認(rèn)證、知識產(chǎn)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專利的轉(zhuǎn)讓代理查詢法律法規(guī)，咨詢輔導(dǎo)等知識。
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