“技術(shù)交易的前提是其所擁有的技術(shù)形成資產(chǎn)，并且使其可以交易和估價，離開此前提技術(shù)交易沒有實(shí)質(zhì)的商業(yè)意義。”
摘要
新技術(shù)以其形式可以大致分為專利技術(shù)或者專有技術(shù)(know-how)，專利技術(shù)依照其法律屬性可以區(qū)分辨認(rèn)，但是專有技術(shù)或者技術(shù)秘密必須依靠企業(yè)自身的管理能力和治理能力，才能形成或者區(qū)分。為此，我們必須首先通過恰當(dāng)有效的內(nèi)控保護(hù)避免其成為公有技術(shù)，其次必須通過高效的管理和法務(wù)團(tuán)隊(duì)，依靠他們的有效工作形成其清晰的邊界，形成邊界之后才可能在合同上形成一項(xiàng)有效的可轉(zhuǎn)移的權(quán)利，該邊界內(nèi)的一系列的新技術(shù)，可以通過合同形式進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。專有技術(shù)通過以上途徑可以成為一項(xiàng)可辨認(rèn)、可收益、可評估其商業(yè)價值的無形資產(chǎn)，使其成為企業(yè)一種獲取可流入利益的資產(chǎn)，上述過程稱為新技術(shù)的資產(chǎn)化。本文就是探討如何進(jìn)行合理操作將新技術(shù)資產(chǎn)化。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控和管理方式，對于高新技術(shù)企業(yè)而言，新技術(shù)資產(chǎn)化是進(jìn)行技術(shù)交易的前提，良好的新技術(shù)資產(chǎn)也是其技術(shù)交易的根本成功途徑。
資產(chǎn)的種類和特征
資產(chǎn)可以分為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。現(xiàn)代企業(yè)無形資產(chǎn)概念的輪廓，就其本質(zhì)屬性而言，也是具有商品使用價值的屬性，它與有形資產(chǎn)一起構(gòu)成了企業(yè)資產(chǎn)的總體，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中重要的經(jīng)濟(jì)資源。[1]
按照其是否在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，可以分為，表內(nèi)資產(chǎn)和表外資產(chǎn)。此處的“表”具體指的是企業(yè)作為會計主體的資產(chǎn)負(fù)債表。如前所述無形資產(chǎn)的定義，那么表內(nèi)無形資產(chǎn)指的就是納入企業(yè)會計核算體系，反映在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的“雖然沒有實(shí)物形態(tài)，但卻有價值的一種長期資產(chǎn)”。表外無形資產(chǎn)則指的是，未納入會計核算體系，進(jìn)而未反映在會計主體的資產(chǎn)負(fù)債表中，但產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的資源。[2]
資產(chǎn)必須能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)流入，這種經(jīng)濟(jì)流入可以多種形式確定，例如，通過資產(chǎn)互換、通過投資入股、通過特許權(quán)獲得許可費(fèi)等等。成為資產(chǎn)必要的前提是進(jìn)行邊界的設(shè)定，只有有邊界的一系列權(quán)利義務(wù)和技術(shù)細(xì)節(jié)才有可能成為一項(xiàng)可以變現(xiàn)和交易的資產(chǎn)。
資產(chǎn)邊界形成的方式方法
資產(chǎn)的邊界主要源自于法律賦予或者合同約定形成。
專利資產(chǎn)就是通過法律賦予的專利權(quán)，形成了以權(quán)利要求為邊界的資產(chǎn)，專利可以清晰辨認(rèn)，理論上可以進(jìn)行估值，也可以進(jìn)行特許權(quán)交易和專利權(quán)交易，甚至投資入股等等。專利資產(chǎn)的形成方式方法相對簡單，而且相對于其他技術(shù)型無形資產(chǎn)而言，風(fēng)險相對較小。雖然涉及到穩(wěn)定性問題，但是假設(shè)權(quán)利穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，其轉(zhuǎn)移方式和轉(zhuǎn)移路徑清晰，轉(zhuǎn)移方式方法規(guī)范，在申請日后，不需要持久的保密措施，整體的維護(hù)成本較低?？上У氖?，不是每一種技術(shù)都適合通過專利方法進(jìn)行保護(hù)，大量類似工藝技術(shù)配方技術(shù)等等可能需要用技術(shù)秘密或者專有技術(shù)進(jìn)行保護(hù)，此時對于技術(shù)維護(hù)的成本相對較高。
專有技術(shù)(技術(shù)秘密)的邊界并不清晰，沒有法律賦予的邊界，需要依靠企業(yè)自身內(nèi)控能力、管理治理能力以及外部顧問單位的法律服務(wù)能力，界定其清晰的邊界，并且使得其在邊界內(nèi)形成一種清晰的權(quán)利義務(wù)，其邊界內(nèi)的內(nèi)容具有明確性、有用性、完整性，否則其不可以被交易。形成專有技術(shù)的邊界，首先是公司保密體系的建設(shè)，沒有有效的保密體系和內(nèi)部控制，所有的專有技術(shù)或者技術(shù)秘密都會很快成為公有技術(shù)，從而失去價值。企業(yè)必須對其技術(shù)采取保密措施，否則可能認(rèn)為其專有技術(shù)不是技術(shù)秘密，例如企業(yè)在公眾場所公開展示其加工工藝，除非該工藝有專利保護(hù)，否則很可能成為一項(xiàng)公有技術(shù)。大量企業(yè)人員離職造成專有技術(shù)或者技術(shù)秘密泄露，此類技術(shù)便可能不具有可交易的價值。因此，有效的內(nèi)控是保證技術(shù)秘密價值的前提條件。第二，一系列以合同規(guī)范的權(quán)利義務(wù)，利用非標(biāo)準(zhǔn)的合同形成企業(yè)特定的技術(shù)秘密繼而進(jìn)行概括提煉保護(hù)要點(diǎn)，將其在法律層面和商業(yè)層面具有可辨識性、可轉(zhuǎn)移性并且權(quán)屬清晰明確。以上兩者結(jié)合，可以將技術(shù)秘密形成技術(shù)秘密資產(chǎn)。根據(jù)此類資產(chǎn)的特性可以進(jìn)行評估，用于交易或者權(quán)益性投資。
技術(shù)型資產(chǎn)的估值基礎(chǔ)
第一，估值前提。無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。因此，前述的邊界定義，作為估值和交易的前提，必須完全做好，不能有任何的紕漏。
第二，估值的假設(shè)前提和基本邏輯。假設(shè)技術(shù)型無形資產(chǎn)對于企業(yè)獲得超額利潤是有益的，所謂超額利潤就是相對于缺乏該項(xiàng)技術(shù)而言的其他競爭對手，被估值資產(chǎn)能夠?yàn)槠湟栏缴a(chǎn)的有形產(chǎn)品或者服務(wù)帶來高于他們競品的超額毛利率。例如，缺乏某項(xiàng)被估值資產(chǎn)的電腦產(chǎn)品平均價格為5000元，而擁有被估值技術(shù)型無形資產(chǎn)的產(chǎn)品售價為5500元，則理論上認(rèn)為500元為其超額收益(增量收益)。利用上述假設(shè)，并評估其風(fēng)險可以確定當(dāng)下時點(diǎn)的折現(xiàn)率，從而估算出該項(xiàng)資產(chǎn)的價值。
第三，價值類型的確定，按照資產(chǎn)的屬性和受讓方的不同，常規(guī)的資產(chǎn)評估價值類型為繼續(xù)使用價值，公開市場價值和清算價值。更為常見的價值是繼續(xù)使用價值，并且按照繼續(xù)使用假設(shè)，因?yàn)槭茏尫将@得出讓方的技術(shù)秘密或者專利，基本上是使用在其同樣的背景和依附同樣有形資產(chǎn)組產(chǎn)出價值。所以，采用繼續(xù)使用價值并以繼續(xù)使用假設(shè)評估比較符合常規(guī)情形。
結(jié)論
技術(shù)交易的前提是其所擁有的技術(shù)形成資產(chǎn)，并且使其可以交易和估價的，離開此前提技術(shù)交易沒有實(shí)質(zhì)的商業(yè)意義。而本文就是通過技術(shù)資產(chǎn)的性質(zhì)，提出技術(shù)資產(chǎn)邊界的形成，形成邊界的一般原則和方法，并且利用邊界形成后的資產(chǎn)特性，提出了評估的大致思路，為今后高科技企業(yè)充分利用技術(shù)優(yōu)勢獲得資金支持提出了一個思路。
為了完成上述宏偉目標(biāo)，必須內(nèi)控人員，企業(yè)管理層，律師，資產(chǎn)評估師共同努力，通力協(xié)作。
注釋：
[1]程堅(jiān)，對無形資產(chǎn)定義與計量的思考，《會計之友》，2006年
[2]張永成，適度開展表內(nèi)資產(chǎn)證券化:必要性、阻礙與建議，《中國證券期貨》，2010年
(原標(biāo)題：專利技術(shù)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)資產(chǎn)化要點(diǎn)及估值基礎(chǔ))
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