一、專項審計報告概念
專項審計是指注冊會計師接受企業(yè)的委托，對公司要遞交的申報材料進行審查，出具專項審計報告的過程。
而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求的專項審計，指的是注冊會計師對申報企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入發(fā)表審計意見，出具審計報告。
具體包含企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營不滿三年的按實際經(jīng)營年限)的研究開發(fā)費用的專項審計報告和近一個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計報告。
二、專項審計報告內(nèi)容
(一)近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，內(nèi)容包括：
1、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì);
2、技術(shù)性收入包括了技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托科研收入等內(nèi)容;
3、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入之和;
4、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入之和占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例。
高新技術(shù)企業(yè)
企業(yè)在申報國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證前準(zhǔn)備好各年的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表，每一年都要按不同的產(chǎn)品類別列表，區(qū)分發(fā)生時間、憑證號、內(nèi)容和金額等以及對應(yīng)的重要銷售發(fā)票復(fù)印件和與收入有關(guān)的合同復(fù)印件。
(二)近三個會計年度的研發(fā)費用分年度分項審計，內(nèi)容包括：
1、近三個會計年度的研發(fā)總費用、在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額;
2、近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例;
3、研究開發(fā)經(jīng)費及分年度分項明細(xì)。
國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求專審需要由專業(yè)的會計事務(wù)出具，關(guān)于此項專項審計報告需要提供的資料有以下幾種:
1、近三個年度企業(yè)的所得稅匯算清繳申報表或者審計報告，要求全套完整報表;
2、近三年加計扣除資料稅務(wù)機關(guān)備案資料;
3、財務(wù)情況說明書;
4、研發(fā)費的相關(guān)資料，包括研發(fā)費用明細(xì)表、費用的合同發(fā)票。
三、高新技術(shù)企業(yè)專項審計報告要點
1、依據(jù)國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，研究開發(fā)經(jīng)費專項審計報告需要是近三年內(nèi)的(經(jīng)營不滿三年的按實際年度);高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))專項審計報告為近一年內(nèi)。
2、專審需要會計師事務(wù)所蓋公章、注冊會計師簽名。
3、出具專審報告的會計師(稅務(wù)師)事務(wù)所需要符合資質(zhì)要求：成立三年以上證明以及注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占比不低于30%的證明。
4、附有會計事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。
5、有研發(fā)活動費用歸集范圍及來源說明。
6、境內(nèi)研發(fā)費用占總研發(fā)費用比例為大于60%。
7、研發(fā)費用總額占銷售收入總額比例達(dá)國家高新技術(shù)企業(yè)申報規(guī)定：最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的不低于5%;5000萬元至2億元(含)的不低于4%;2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
8、高新技術(shù)產(chǎn)品證明。
9、總收入=近一年年度財務(wù)審計報告和納稅申報表中主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+投資收益+不征稅收入。
10、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占近一年總收入比例大于60%。
四、專項審計報告最新規(guī)定
1、研發(fā)費用數(shù)據(jù)保持一致性
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求企業(yè)提交的研發(fā)費用必須保持“三表一致”，三表指的是所得稅納稅申報表、企業(yè)財務(wù)報表，還有研發(fā)費用專項審計報告，且三個表中的研發(fā)費用數(shù)據(jù)要符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件。
2、高新技術(shù)產(chǎn)品須有證明材料
企業(yè)提交的高新產(chǎn)品資料中(或者服務(wù))，須有合同、發(fā)票以及相應(yīng)的知識產(chǎn)權(quán)證明。
凡申請進行國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)，均需要進行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計。不管是初審還是復(fù)審企業(yè)都需要在申報前提前準(zhǔn)備!
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