高新申報：“最近一年”“近一年”等時間性限定，到底含不含申報年,《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡稱“《認(rèn)定辦法》”）當(dāng)中涉及時間性的規(guī)定還真不少，比如，“當(dāng)年”“最近一年”等等。這些表述有相近的地方，有些含申報年，有些則不含，有些地方甚至有自相矛盾的地方，非常容易讓人誤解。
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（“以下簡稱“《工作指引》）涉及時間性規(guī)定的分為兩種類型，一類是含申報年，另外一類不含申報年：“申請認(rèn)定前一年內(nèi)”是指申請前的365天之內(nèi)（含申報年），《認(rèn)定辦法》第十一條“須注冊成立一年以上”是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上；“當(dāng)年”“最近一年”“近一年”都是指企業(yè)申報前1個會計年度，“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度（不含申報年）。
要點一、《工作指引》認(rèn)定條件當(dāng)中含申報年的規(guī)定
我們認(rèn)為：“申請認(rèn)定前”的表述含申報當(dāng)年，申請認(rèn)定前是認(rèn)定通知文件規(guī)定的申報截止日期，申請認(rèn)定前一年時間跨度為該截止日往前的365個自然日。
八大認(rèn)定條件當(dāng)中涉及“申請認(rèn)定前”表述的地方僅兩處：企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上；企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。注冊成立到申請的截止日其實沒有多大意義，反倒是重大安全、質(zhì)量事故或者環(huán)境違法行為對認(rèn)定申請會產(chǎn)生重大影響。
比如，企業(yè)2020年4月20日申報，該批次的截止日期是2020年7月31日，那么，申請企業(yè)在2019年7月31日到2020年7月31日這段期間就不能受到上述規(guī)定的處罰，否則認(rèn)定將不予通過，這對于企業(yè)安全生產(chǎn)、合規(guī)經(jīng)營有一定的督促作用。
要點二、《工作指引》當(dāng)中有關(guān)研發(fā)費用占比時間要求
研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值，以最近一年銷售收入作為定檔比例數(shù)：小于5000萬元（含）、在5000萬元至2億元（含）、在2億元以上的企業(yè)，在對應(yīng)階段的研發(fā)費用比值分別不低于5%、4%、3%要求。
比如，某企業(yè)2019年主營業(yè)務(wù)收入為4568.23萬元，其他業(yè)務(wù)收入為500萬元，營業(yè)收入為5068.23萬元（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入），該企業(yè)2020年申請認(rèn)定，其研發(fā)費用占比就要滿足第二檔4%要求。研發(fā)費用占比是申請認(rèn)定前3個會計年度的研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比值，而不必每年的占比都符合。
同時，“企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%”也是近三年同期總額比值。
要點三、有關(guān)高新產(chǎn)品收入占比和科技人員占比的時間要求
近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，近一年是申報前的一個完整會計年度。對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（以下簡稱“《領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。高新產(chǎn)品收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托研究開發(fā)收入。
企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。
企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。職工總數(shù)時間要求同理。企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，會以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
值得一提的是，科技人員占比并不是申請認(rèn)定前連續(xù)3年科技人員數(shù)必須達到職工總數(shù)的10%。因為存在兼職、臨時聘用人員，認(rèn)定前兩年不一定能夠達到相應(yīng)指標(biāo)，時間段僅為申請前一年占比達到要求即可。
要點四、有關(guān)申請認(rèn)定的知識產(chǎn)權(quán)有效期要求
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?，并在中國法律的有效保護期內(nèi)，權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè)。在申請高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。
高企認(rèn)定當(dāng)中的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)情況采用分類評價方式，其中：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)等按Ⅰ類評價；實用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）按Ⅱ類評價。按照《工作指引》的要求，如果企業(yè)之前獲得認(rèn)定時使用的是按Ⅱ類評價的知識產(chǎn)權(quán)，按照僅限使用一次的要求，不能繼續(xù)使用。按Ⅰ類評價的知識產(chǎn)權(quán)無使用次數(shù)限制。申請時，要確保認(rèn)定專利等知識產(chǎn)權(quán)在有效性之內(nèi)。
專利等知識產(chǎn)權(quán)以經(jīng)審查沒有發(fā)現(xiàn)駁回理由的，由主管知識產(chǎn)權(quán)的行政部門作出授予專利權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)決定，同時予以登記和公告，專利權(quán)自公告之日起生效。年費每年都要繳納，有效期從申請日起開始計算，且在高企認(rèn)定通過后的未來3年內(nèi)（重新認(rèn)定前）要盡量確保知識產(chǎn)權(quán)的有效性。
要求五、科技成果轉(zhuǎn)化時間要求
有關(guān)科技成果轉(zhuǎn)化一直以來是創(chuàng)新能力評價當(dāng)中的重點、難點?？萍汲晒D(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果所進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。
科技成果轉(zhuǎn)化時間性注意點主要涉及：項目RD和成果轉(zhuǎn)時間節(jié)點不能有矛盾；科技成果可以不在近三年產(chǎn)生，但是轉(zhuǎn)化一定要在那段時間。技術(shù)專家會根據(jù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化總體情況和近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)進行綜合評價，年平均5件以上為轉(zhuǎn)化能力較強。
要點六、有關(guān)年報時間要求
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。比如，企業(yè)是2019年通過高企認(rèn)定申請，于當(dāng)年度11月份拿到高企證書， 2020年5月底前必須在該網(wǎng)填報2019年年度發(fā)展情況報表。
要點七、有關(guān)高企證書有效期和稅收優(yōu)惠享受期間規(guī)定
獲得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，不需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審核，按照要求備案即可享受稅收優(yōu)惠。資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。
比如，公司取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年10月25日，證書有效期為：2019年10月25日—2022年10月25日，公司可自2019年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019年、2020年和2021年。
要點八、有關(guān)復(fù)核指向的問題年度和復(fù)核不通過的稅務(wù)處理規(guī)定
復(fù)核的觸發(fā)具有隨機性，和重新認(rèn)定申請有區(qū)別?！豆ぷ髦敢樊?dāng)中有關(guān)研究開發(fā)費用占比為問題所屬年度和前兩個會計年度，而對于科技人員占比、高新收入占比則為問題年度數(shù)據(jù)。比如，高企復(fù)核指向證書第二年，“近三個年度”為認(rèn)定前一年度和享受稅收優(yōu)惠的的第一、二會計年度。
按照《工作指引》規(guī)定，對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
比如，企業(yè)2019年11月12日取得高企證書，2020年復(fù)核未通過，那么，2020年、2021年不能享受高企稅收優(yōu)惠。
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