軟件產(chǎn)品發(fā)票怎么開(kāi)具？
按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《通知》”）要求，軟件產(chǎn)品的軟件產(chǎn)品要享受增值稅即征即退的增值稅優(yōu)惠，不僅核算有要求，發(fā)票開(kāi)具也要明晰。可惜的是相關(guān)政策對(duì)開(kāi)票這塊并不是很明確：有認(rèn)為只要在備注欄將軟件、硬件分開(kāi)即可，有地區(qū)要求在發(fā)票品名上有所體現(xiàn)……
除這個(gè)問(wèn)題之外，有關(guān)該文件的備案，按照稅務(wù)總局48號(hào)令，軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件檢測(cè)證明材料，納稅人辦理該類(lèi)增值稅即征即退手續(xù)時(shí)，原來(lái)需提供省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料，現(xiàn)在不必再提交。
涉及軟件產(chǎn)品的增值稅規(guī)定
軟件產(chǎn)品指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
委托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品當(dāng)中，由于軟件產(chǎn)品的著作權(quán)歸屬開(kāi)發(fā)者，著作權(quán)通常并不隨所有權(quán)轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，受托方是常規(guī)意義上的納稅人。納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅；著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。
按照《通知》，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分施行即征即退政策。嵌入式軟件產(chǎn)品同理，計(jì)算軟件銷(xiāo)項(xiàng)基數(shù)時(shí)要扣除計(jì)算機(jī)硬件、設(shè)備銷(xiāo)售額。
納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等征收增值稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策，但如果是單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。
實(shí)務(wù)中有一類(lèi)單純安裝軟件的，給予客戶(hù)使用軟件的授權(quán)使用（許可費(fèi)、維護(hù)費(fèi)），一般稅率為6%。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等，按照6%繳納增值稅。
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退計(jì)算方法老生常談，但還是得強(qiáng)調(diào)，多提并沒(méi)什么壞處。
即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%
嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：
即征即退稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%
例題：果果軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)某軟件的開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售。
2019年7月進(jìn)行稅額合計(jì)為200萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售收入如下：（收入為不含稅銷(xiāo)售收入，當(dāng)月不存在專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)月銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)軟件收入共計(jì)7000萬(wàn)元；銷(xiāo)售嵌入式軟件，取得銷(xiāo)售收入共計(jì)850萬(wàn)元，其中硬件設(shè)備銷(xiāo)售額為550萬(wàn)元；為滿(mǎn)足客戶(hù)升級(jí)需要，將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后銷(xiāo)售，共取得收入65萬(wàn)元；對(duì)老客戶(hù)收取當(dāng)年的維護(hù)費(fèi)用55萬(wàn)元。
2019年7月進(jìn)行稅額合計(jì)為200萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售收入如下：（收入為不含稅銷(xiāo)售收入，當(dāng)月不存在專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)月銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)軟件收入共計(jì)7000萬(wàn)元；銷(xiāo)售嵌入式軟件，取得銷(xiāo)售收入共計(jì)850萬(wàn)元，其中硬件設(shè)備銷(xiāo)售額為550萬(wàn)元；為滿(mǎn)足客戶(hù)升級(jí)需要，將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后銷(xiāo)售，共取得收入65萬(wàn)元；對(duì)老客戶(hù)收取當(dāng)年的維護(hù)費(fèi)用55萬(wàn)元。
問(wèn)：當(dāng)月銷(xiāo)售軟件應(yīng)繳納增值稅金額以及能否申請(qǐng)即征即退增值稅？
【解析】
銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)軟件銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：7000*13%=910（萬(wàn)元）
【解析】
銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)軟件銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：7000*13%=910（萬(wàn)元）
銷(xiāo)售嵌入式軟件銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：（850-550）*13%=39（萬(wàn)元）
銷(xiāo)售改造產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：65*13%=8.45（萬(wàn)元）
收取客戶(hù)維護(hù)費(fèi)用銷(xiāo)項(xiàng)稅為：55*6%=3.3（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偅?00*(7365/7970)=184.82(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售軟件應(yīng)繳納增值稅：910+39+8.45-184.82=772.63（萬(wàn)元）
增值稅稅負(fù)：957.45/7365=13%,高于3%，符合條件應(yīng)享受即征即退的優(yōu)惠
因此，可以申請(qǐng)即征即退的增值稅為：772.63-7365*3%=551.68（萬(wàn)元）
享受增值稅優(yōu)惠的要求
（一）進(jìn)項(xiàng)稅額
享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策額增值稅一般納稅人，在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)進(jìn)項(xiàng)有嚴(yán)格要求：
對(duì)于水、電等共同耗費(fèi)，增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，難以直接劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。?zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫(xiě)打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。
（二）銷(xiāo)售額
需要提醒的是，對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額需要按順序確定：
1.按納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；
2.按其他納稅人最近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算確定；
3.按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定；
4.計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋10%）。
對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用該通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。
實(shí)務(wù)核算和發(fā)票開(kāi)具
享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的發(fā)票品名開(kāi)具有嚴(yán)格要求：
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱(chēng)及版本號(hào)，且必須與《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》的相關(guān)內(nèi)容一致；取得軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售收入開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要求軟件產(chǎn)品名稱(chēng)要與《嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》上的名稱(chēng)完全一致。
對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開(kāi)核算其銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售時(shí)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票；對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票的，按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與登記證書(shū)一致的軟件產(chǎn)品。銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷(xiāo)售額。
納稅人在核算嵌入式軟件產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和專(zhuān)欄，并按規(guī)范的會(huì)計(jì)流程進(jìn)行核算，形成相應(yīng)的分類(lèi)賬，反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。
中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)提供iso體系認(rèn)證機(jī)構(gòu)查詢(xún)，檢驗(yàn)檢測(cè)、認(rèn)證認(rèn)可、資質(zhì)資格、計(jì)量校準(zhǔn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)一站式行業(yè)企業(yè)服務(wù)平臺(tái)。中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)行業(yè)相關(guān)檢驗(yàn)、檢測(cè)、認(rèn)證、計(jì)量、校準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，儀器設(shè)備、耗材、配件、試劑、標(biāo)準(zhǔn)品供應(yīng)商，法規(guī)咨詢(xún)、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產(chǎn)品展示、技術(shù)交流、新品推薦等全方位推廣服務(wù)。這個(gè)問(wèn)題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專(zhuān)業(yè)性問(wèn)題可以撥打中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)在線(xiàn)客服13550333441。為您提供全面檢測(cè)、認(rèn)證、商標(biāo)、專(zhuān)利、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)法律法規(guī)知識(shí)資訊，包括商標(biāo)注冊(cè)、食品檢測(cè)、第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)檢測(cè)、環(huán)境檢測(cè)、管理體系認(rèn)證、服務(wù)體系認(rèn)證、產(chǎn)品認(rèn)證、版權(quán)登記、專(zhuān)利申請(qǐng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、檢測(cè)法、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等信息，中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)認(rèn)證商標(biāo)專(zhuān)利從業(yè)者提供多種檢測(cè)、認(rèn)證、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專(zhuān)利的轉(zhuǎn)讓代理查詢(xún)法律法規(guī)，咨詢(xún)輔導(dǎo)等知識(shí)。
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