嚴查高新技術(shù)企業(yè)！稅務稽查，工資薪金是重點
有人問，今年稅務稽查與往年不同的在哪里？不少行業(yè)專家認為最大區(qū)別之一，在于個稅方面，而個稅的重點就是工資薪金！
而說起高新技術(shù)企業(yè)，可謂“稅之驕子”！企業(yè)所得稅減按15%征收、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年、研發(fā)費加計扣除、地方上還有財政補助幾十上百萬...在這“春風”的關(guān)懷下，全國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達18.1萬家！
在如此誘惑下，很多企業(yè)鋌而走險，在財務數(shù)據(jù)上弄虛作假。
2019年，“偽高企”、“假高企”可能麻煩了！
2019高企認定將更嚴！
3月7日，廣州市白云區(qū)發(fā)通知強調(diào)：加強對已認定高新技術(shù)企業(yè)和今年擬認定（包括重新認定高企）的管理。
1、對2019年申報高企認定的企業(yè)實施現(xiàn)場檢查
將委托專業(yè)機構(gòu)，委派專家組對2019年度申報高企認定的企業(yè)開展現(xiàn)場核查。現(xiàn)場核查的重點是過去三年納稅總額低于各級政府應給予的高新技術(shù)企業(yè)補貼額度的企業(yè)、實際生產(chǎn)經(jīng)營或研發(fā)場所不在我區(qū)的企業(yè)以及過去三年納稅申報表未體現(xiàn)研發(fā)費的企業(yè)。
2、對已認定高企也要重點抽查，不合格就摘帽
重點抽查2017年度通過認定的高企，抽查企業(yè)數(shù)量不低于該年度認定總數(shù)的10%。抽查按不同行業(yè)、不同類型、不同體量的企業(yè)抽取，重點抽取以下四類企業(yè)：
（1）高企火炬統(tǒng)計年報中，研發(fā)投入占比低于高企認定要求的企業(yè)；
（2）高企火炬統(tǒng)計年報中，年主營收入下降高于10%的企業(yè)；
（3）過去三年納稅總額低于各級應給予的高新技術(shù)企業(yè)補貼額度的企業(yè)；
（4）過去三年發(fā)生過重大環(huán)保、質(zhì)量安全等事故和列入非正常經(jīng)營名錄內(nèi)的企業(yè)。
對經(jīng)核查不符合高新技術(shù)企業(yè)要求的企業(yè)，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定，申請上級科技部門取消企業(yè)高企資格。
2019高企嚴查這6個方面！
早在2018年，國家科技部抽查了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的100家企業(yè)，竟有80家不符合條件，占比高達80%。隨之而來的就是部分省份對高企實施現(xiàn)場檢查，打破了之前只重“書面審核”，不看“企業(yè)實際”的慣例。
被查出不符合高企標準卻享受了稅收優(yōu)惠的企業(yè)麻煩了！高企檢查主要分為認定前檢查和認定后檢查！檢查要點主要是這6個方面：
1、認定前“現(xiàn)場檢查”要點
（1）看高新收入。
按照相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。若企業(yè)在經(jīng)營過程中，對自產(chǎn)產(chǎn)品或服務核心技術(shù)難以佐證和說明，想通過基本沒戲了！
（2）理順高新收入和知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)系。
雖然《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式取得的知識產(chǎn)權(quán)都可計算在內(nèi)，但實際評審過程中主要考慮的是“自主研發(fā)”，對于“受讓”“受贈”的知識產(chǎn)權(quán)于公司收入的貢獻度證明會做重點核查。所以，只是簡單購買他人專利證書并無實際成果轉(zhuǎn)化，雙方也并無實際研發(fā)成果合作的“轉(zhuǎn)讓”，會被駁回，特別是突擊申請軟件著作權(quán)的非軟件公司。
（3）研發(fā)費用的合理性。
盡管企業(yè)提交的資料已經(jīng)包含了中介機構(gòu)出具的研發(fā)費用專項審計報告，但在現(xiàn)場檢查時，也會看企業(yè)的研發(fā)費用明細賬。如果企業(yè)在會計科目中根本沒有設(shè)置“研發(fā)支出”、“管理費用——研發(fā)費用”等科目，就無法證明報送的研發(fā)費用真的就是研發(fā)費用。研發(fā)費用不達標，申請高新必然會被否決。
2、認定后“稅務稽查”要點
（1）“看長相”
沒有科技感的公司名稱，這類企業(yè)肯定吃虧，這部分企業(yè)絕大多數(shù)是經(jīng)營年限已久，行業(yè)傳統(tǒng)，以原加工貿(mào)易企業(yè)為主，它們的經(jīng)營范圍跟高新技術(shù)領(lǐng)域要求符合度很低，往往只是擦邊而已，所以一旦抽中現(xiàn)場考察，真正的高科技元素得不到凸顯，很容易被“斃”掉。
（2）“看數(shù)據(jù)”
這部分數(shù)據(jù)以稅局稽查為主，高新技術(shù)企業(yè)60%主營產(chǎn)品收入證明，按《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得產(chǎn)品（服務）收入與技術(shù)性收入的總和。
對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應屬于《高新技術(shù)企業(yè)八大領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，這一條如果嚴格來說，企業(yè)只是代理他人的高科技產(chǎn)品都不能算在內(nèi)，何況從事的行業(yè)技術(shù)相對成熟，沒有附加的創(chuàng)意研發(fā)，這一類高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入證明很難站住腳，被相中否決的概率也很大。
（3）“看費用”
抽查企業(yè)的實際研發(fā)費支出時，企業(yè)財務人員的專業(yè)度和是否有建立規(guī)范的研發(fā)費用科目或研發(fā)費用臺賬顯得尤為重要，不然很難解釋每一筆研發(fā)費用支出的合理性，特別是研發(fā)費用比例處在達標線左右的企業(yè)，一旦被踢掉若干項目的費用，總額上就會因研發(fā)費用不達標而被否定。
總之，真的假不了，假的真不了！
前車之鑒！補稅+滯納金成標配！
一、優(yōu)惠稅率相差10個點，對上市公司影響頗大！
2018年12月18日，上市公司中裝建設(shè)發(fā)布的一紙公告，引起廣泛關(guān)注：
公司于2018年進行了高新技術(shù)企業(yè)的資格復審，但近日收到《關(guān)于公示深圳市2018年第三批擬認定高新技術(shù)企業(yè)名單的通知》，公司未被列入該名單，高新技術(shù)企業(yè)資格復審未獲得核準，因此須補繳1月~9月所得稅額約為2228.49萬元，占當期歸屬于上市公司股東的凈利潤比例約為16.77%。
無獨有偶，另一家上市公司全信股份須補繳1月~9月所得稅額約1230萬元，占當期歸屬于上市公司股東的凈利潤比例約為10.93%，同樣會對公司2018年度的業(yè)績產(chǎn)生一定影響。
二、“工資薪金”變“勞務費” 高新技術(shù)企業(yè)被查 ！
甲企業(yè)人為降低職工總?cè)藬?shù)，以達到享受對高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和少繳納養(yǎng)老保險的目的。甲企業(yè)為了滿足稅法對高新技術(shù)企業(yè)設(shè)定的條件而弄虛作假，這樣不僅存在很大的稅務風險，而且很可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，今后不僅享受不到稅收優(yōu)惠，而且企業(yè)信譽也會受到影響。
案情簡介
某稅務局對甲高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評估時發(fā)現(xiàn)，三年來甲公司銷售額以每年20%的比例增長，所得稅稅負高于同行業(yè)平均水平，其他各項納稅評估指標較好。但是，甲企業(yè)所得稅申報表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當年職工總數(shù)的比例”三個指標均未發(fā)生明顯變化，不符合高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營特征，由此讓稅務人員產(chǎn)生疑惑。
通過了解得知，三年來甲企業(yè)并未增加生產(chǎn)設(shè)備，僅是對關(guān)鍵設(shè)備進行更新改造及生產(chǎn)技術(shù)上改進，使得生產(chǎn)能力有了一定幅度的提高，但不是造成甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大幅增加的主要原因。為此，稅務人員對甲企業(yè)進行了五項實地核查，即生產(chǎn)計劃及安排記錄、員工考勤表、加班補貼表、工資支出及社會保險繳納原始憑證、個人所得稅扣繳明細表等資料。
通過核查發(fā)現(xiàn)兩個異常情況：
一是，各部門員工考勤實際人數(shù)總和大于《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》上的職工人數(shù)；
二是，職工的社保繳納比例遠高于當?shù)赝惼髽I(yè)水平。再結(jié)合此前發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)“勞務費用”支出數(shù)額較大等情況，稅務人員判斷甲企業(yè)可能將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用。
原來，甲公司發(fā)現(xiàn)稅務人員對高新技術(shù)企業(yè)往往檢查是否有虛增技術(shù)人員的現(xiàn)象，很少檢查企業(yè)職工總?cè)藬?shù)，便決定反其道而行，真實地反映技術(shù)人員數(shù)，人為降低職工總?cè)藬?shù)，這樣不僅可以滿足科技人員占當年職工總?cè)藬?shù)的比例不低于10%，而且還可以達到企業(yè)少繳納養(yǎng)老保險金的目的。
三、案件提醒：
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職，兼職和臨時聘用人員。
一般情況下，在職人員的報酬計入“工資薪金”，兼職或臨時聘用人員的報酬計入“勞務費”。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費來鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時聘用人員若累計工作時間滿183天以上的，應歸入企業(yè)的職工總數(shù)。
因此，雖然甲公司將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用的方式以達到減少職工總數(shù)的目的，但根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，甲公司以“勞務費”支付的報酬的人員，若符合累計工作時間滿183天規(guī)定的，也應計入職工總數(shù)的范疇。勞務費是個坑，不是想開就能開的。
說到這里再提醒大家，對于今年的稅務稽查，工資薪金是重點，與工資薪金息息相關(guān)的工資表可能存在涉稅風險！
2020嚴查高新技術(shù)企業(yè)！稅務稽查，工資薪金是重點
虛列人員工資，被罰30萬！
一家新三板公司公布的被稽查案例：
某公司2011年賬列應付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員工資2,779,470.00元，銷售及相關(guān)人員工資714,500.00元，外勤人員工資1,519,150.00元。
檢查發(fā)現(xiàn)，賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)等有效發(fā)放依據(jù)。對于無有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元，應補繳企業(yè)所得稅302,850.00元。
稅務稽查的時候不僅稽查了工資表，還要去核查簽字記錄、銀行轉(zhuǎn)賬、收據(jù)等。僅僅憑一張工資表就想蒙混過關(guān)，肯定是不行的！
有公司或許都懷著這種心理：
第一，虛列工資稅務不上門核查，基本發(fā)現(xiàn)不了
第二，虛列工資金額往往不大，一般不容易預警。
要是這么想可就大錯特錯了！那又有人問了
問：我們公司都是現(xiàn)金發(fā)工資，可以嗎？
答：這是可以的，國家沒有要求也不會要求你們的支付方式必須非現(xiàn)金。更何況現(xiàn)金管理辦法明確規(guī)定，員工工資是可以現(xiàn)金支付的。
問：那為什么還有很多人必須銀行轉(zhuǎn)賬呢？
答：“當?shù)谌街Ц痘鸬牟恍械哪甏?，身處一二線城市的你們，竟然現(xiàn)金發(fā)放工資？你們內(nèi)控在哪里？你們又如何將發(fā)放工資如實納稅申報了呢？”稅務人員的這些疑問，可能是最大的風險。所以，沒有特殊目的，一定要選擇銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)工資，稅務來核查，拿出來一看，大家都省事！
問：我們公司每個月都有銷售大會，必須發(fā)現(xiàn)金來起到鼓勵的作用，那怎么做比較安全？
答：一定要有簽字記錄，最好財務那邊留有一份簽字版工資條(記住這個，就像案例中這個企業(yè)，稅務18年來查你11年的賬目，這個時候聰明的你一定要保留在會計憑證里面，直接翻出來就可以了！還有，簽字人員一定要有勞動合同書，這些是證明簽字真?zhèn)魏蛦T工身份的證明！
針對“工資費用” 主要稽查四個方面：
根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：
一、審核工資支出憑證。
檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發(fā)放 憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應無差異。
二、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準是否存在異常。
稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標準，重點核實月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。
三、檢查“賬實”差異。
審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物的具體情況。
四、結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。
附：工資表的9個涉稅風險！
1、工資個稅計算是否正確
重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。
2、人員是否真實
重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。
3、工資是否合理
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
4、是否申報了個稅
重點檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。
5、是否存在兩處以上所得
個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應固定一處單位，攜帶個人身份證及復印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務機關(guān)合并申報個人所得稅，多退少補。
6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息
重點檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。
7、適用稅目是否正確
重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉(zhuǎn)為低稅率項目，造成少申報個稅。
8、年終獎計稅方法是否正確
對于雇員當月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。
9、免稅所得是否合法
重點檢查工資表中的免征個稅的所得項目是否符合稅法規(guī)定，如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等。
違法成本高，會計人要避免風險！
會計人的從業(yè)風險隨著監(jiān)管力度上升而上升，這是毋庸置疑的。給會計人的一些必要提醒：
1、自己不要參與買票、賣票，也要提醒所在公司的老板不要觸碰發(fā)票這根紅線，記?。呵屑商撻_虛抵！
2、自己單位員工離職了，盡快刪除個稅申報系統(tǒng)中的員工信息，避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得導致員工后續(xù)麻煩。
3、自己離職了，記住離職前先去稅務局辦理財務負責人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你會存在關(guān)聯(lián)風險。
4、做賬多關(guān)注財稅最新政策，跟上政策步伐，否則容易出錯。
5、所在單位假若不想經(jīng)營了，一定辦理正常注銷手續(xù)，切記不要聽之任之、不了了之，否則公司 成了非正常戶，你也容易受連帶。
6、自己所在的公司還在用個人卡收付款嗎？大額交易的個人賬戶已被重點監(jiān)控，私戶避稅行不通了！
7、所在公司的會計憑證、賬本等不要隨意銷毀。
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